解析:12月5日,该公司对外赊销的销售收入应按当日的汇率折算为人民币记账,并确认相应的债权 同时按照美元数登记外币应收账款账户。 借:应收账款一一美元户(200000美元)1660000 贷:主营业务收入 1660000 以应收账款账户为例说明期末汇兑损益的计算 第二,期末汇兑损益的计算 (1)应收账款账户汇兑损益 200000×835-[(100000×8.4+200000×8.3)-10000×8.35]=5000(元) (2)应付账款汇兑损益 210000×8.35-(50000×8.4+160000×8.35)=-2500(元) (3)银行存款账户汇兑损益 0000×8.35—[(2000008.4+180000×8.3+100000×8.35)(2200008.3+180000X8.35)]=-12000 (元) (4)短期借款账户汇兑损益 180000×8.35-180000×8.3=9000(元) 该公司12月份汇兑损益=5000+(-12000)-(-2500)-9000=-13500(元) 第三,期末汇兑损益的会计分录 借:应收账款 应付账款 2500 财务费用 13500 贷:银行存款 短期借款 12月31日,编制会计报表时有关外币账户和记账本位币余额如表12-2 表12-2 项目 外币账户金额(美元)汇率 记账本位币金额(人民币 银行存款 8.35 668000 账款 200000 1670000 短期借款 8.35 应付账款 210000 8.35 1753500 先计算外币账户的外币余额,然后将其乘以月末市场汇率计算记账本位币余额,将所计算的记账本位 币余额减去调整前的记账本位币余额,即为该外币账户期末调整时产生的汇兑损益。按此方法计算,若结 果为正数,则在外币账户正常余额方向调整(资产账户在借方调整,负债账户在贷方调整):若结果为负数, 则在外币账户正常余额的反方向调整(资产账户在贷方调整,负债账户在借方调整) 如应收账款账户汇兑损益=200000×8.35-[(100000×8.4+20008.3)-100000×8.35]=5000(元) 其计算结果为正数,则在应收账款账户的借方调整,此项产生汇兑收益5000元 【例题6】甲有限责任公司(以下简称甲公司)以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时 的市场汇率折算,按季计算外币账户的汇兑损益。 (1)甲公司2003年第四季度发生以下交易或事项 ①10月6日,收到国外乙公司追加的外币资本投资1000万美元,款项于当日存入银行,当日市场汇 率为1美元=8.24元人民币。甲公司与乙公司的投资合同于2003年7月10日签订。投资合同中对外币资 本投资的约定汇率为1美元=8.20元人民币。签约当日市场汇率为1美元=8.18元人民币。 ②l1月8日,出口销售商品一批,售价为120万美元。该商品销售已符合收入确认条件,但款项尚未 收到。当日市场汇率为1美元=8.24元人民币。解析：12 月 5 日，该公司对外赊销的销售收入应按当日的汇率折算为人民币记账，并确认相应的债权； 同时按照美元数登记外币应收账款账户。 借：应收账款——美元户（200000 美元） 1660000 贷：主营业务收入 1660000 以应收账款账户为例说明期末汇兑损益的计算： 第二，期末汇兑损益的计算 （1）应收账款账户汇兑损益 200000×8.35－[（100000×8.4+200000×8.3）－100000×8.35]＝5000（元） （2）应付账款汇兑损益 210000×8.35－（50000×8.4+160000×8.35）＝-2500（元） （3）银行存款账户汇兑损益 80000×8.35－[（200000×8.4+180000×8.3+100000×8.35）（220000×8.3+180000×8.35）]＝-12000 （元） （4）短期借款账户汇兑损益 180000×8.35-180000×8.3＝9000（元） 该公司 12 月份汇兑损益＝5000+（-12000）-（-2500）-9000＝-13500（元） 第三，期末汇兑损益的会计分录 借：应收账款 5000 应付账款 2500 财务费用 13500 贷：银行存款 12000 短期借款 9000 12 月 31 日，编制会计报表时有关外币账户和记账本位币余额如表 12－2 表 12－2 项目 外币账户金额（美元） 汇率 记账本位币金额（人民币 元） 银行存款 80000 8.35 668000 应收账款 200000 8.35 1670000 短期借款 0 8.35 0 应付账款 210000 8.35 1753500 先计算外币账户的外币余额，然后将其乘以月末市场汇率计算记账本位币余额，将所计算的记账本位 币余额减去调整前的记账本位币余额，即为该外币账户期末调整时产生的汇兑损益。按此方法计算，若结 果为正数，则在外币账户正常余额方向调整（资产账户在借方调整，负债账户在贷方调整）；若结果为负数， 则在外币账户正常余额的反方向调整（资产账户在贷方调整，负债账户在借方调整）。 如应收账款账户汇兑损益=200000×8.35-[（100000×8.4+200000×8.3）-100000×8.35]=5000（元）， 其计算结果为正数，则在应收账款账户的借方调整，此项产生汇兑收益 5000 元。 【例题 6】甲有限责任公司（以下简称甲公司）以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时 的市场汇率折算，按季计算外币账户的汇兑损益。 （1） 甲公司 2003 年第四季度发生以下交易或事项： ①10 月 6 日，收到国外乙公司追加的外币资本投资 1000 万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇 率为 1 美元=8.24 元人民币。甲公司与乙公司的投资合同于 2003 年 7 月 10 日签订。投资合同中对外币资 本投资的约定汇率为 1 美元=8.20 元人民币。签约当日市场汇率为 1 美元=8.18 元人民币。 ②11 月 8 日，出口销售商品一批，售价为 120 万美元。该商品销售已符合收入确认条件，但款项尚未 收到。当日市场汇率为 1 美元=8.24 元人民币