③11月12日,偿还应付国外丙公司的货款80万美元,款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为1 美元=8.23元人民币。 ④11月28日,收到应收国外丁公司的货款60万美元,款项于当日存入银行,当日市场汇率为1美元 26元人民币 ⑤12月2日,自国外进口原材料一批,材料价款100万美元,货款尚未支付。当日市场汇率为1美元 =8.24元人民币。 (2)其他有关资料如下: ①2003年第四季度期初甲公司有关外币账户的余额如下表所示 项目 美元金额 汇率(美元:人民币)折合人民币金额 银行存款(美元户) 400(借方) 1:8.22 3288(借方) 收账款(美元户) 150(借方) l:8.22 1233(借方) 应付账款(美元户) 110(贷方) l:8.22 [90420(贷方) ②2003年12月31日,当日市场汇率为1美元=8.25元人民币。 ③假定不考虑上述交易过程中的相关税费 要求 1)根据上述资料,填写所列账户2003年第四季度发生额和经调整汇兑损益后的期末余额(答案填 写在答题纸第1页所印表格处) (2)对甲公司2003年第四季度外币账户汇兑损益汇总进行账务处理。(答案中的金额单位用万元表 答案:填表 项目期初余额借方发生额贷方发生额期末余额(2003年12月31日) 美元金额折合人民币金额美元金额折合人民币金额美元金额折合人民币金额美元金额折合人民币 金额 银行存款 美元户)400 (借方)3288 (借方)10608755.480658.4138011385 (美元户)15 (借方)1233 (借方)120995.160495.62101732.5 应付账款 (美元户)110 (贷方)904.20 (贷方)80658.4100826.701301072.5 ①银行存款(美元户)汇兑损益=(400+1000+60-80)×8.25-(3288+1000×8.2460×8.26-80×8.23) 19.8(元)(借方) ②银行存款(美元户)借方发生额(折合人民币金额)=1000×8.24+60×8.26+19.8=8755.4(元) ③应收账款(美元户)汇兑损益=(150+12060)×8.25-(1233+120×8.24-60×8.26)=6.3(元) (借方) ④应收账款(美元户)借方发生额(折合人民币金额)=120×8.24+6.3=995.1(元) 应付账款(美元户)汇兑损益=(110+100-80)×8.25-(904.2+100×8.24-80×8.23)=2.7(元) (贷方)③11 月 12 日，偿还应付国外丙公司的货款 80 万美元，款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为 1 美元=8.23 元人民币。 ④11 月 28 日，收到应收国外丁公司的货款 60 万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为 1 美元 =8.26 元人民币。 ⑤12 月 2 日，自国外进口原材料一批，材料价款 100 万美元，货款尚未支付。当日市场汇率为 1 美元 =8.24 元人民币。 （2）其他有关资料如下： ① 2003 年第四季度期初甲公司有关外币账户的余额如下表所示： 项目 美元金额 汇率（美元：人民币） 折合人民币金额 银行存款（美元户） 400（借方） 1:8.22 3288（借方） 应收账款（美元户） 150（借方） 1:8.22 1233（借方） 应付账款（美元户） 110（贷方） 1:8.22 904.20（贷方） ②2003 年 12 月 31 日，当日市场汇率为 1 美元=8.25 元人民币。 ③假定不考虑上述交易过程中的相关税费。 要求： （1）根据上述资料，填写所列账户 2003 年第四季度发生额和经调整汇兑损益后的期末余额（答案填 写在答题纸第 1 页所印表格处）。 （2）对甲公司 2003 年第四季度外币账户汇兑损益汇总进行账务处理。 （答案中的金额单位用万元表 示）。 答案：填表 项目 期初余额 借方发生额 贷方发生额 期末余额（2003 年 12 月 31 日） 美元金额 折合人民币金额 美元金额 折合人民币金额 美元金额 折合人民币金额 美元金额 折合人民 币 金额 银行存款 （美元户） 400 （借方） 3288 （借方） 1060 8755.4 80 658.4 1380 11385 应收账款 （美元户） 15 （借方） 1233 （借方） 120 995.1 60 495.6 210 1732.5 应付账款 （美元户） 110 （贷方） 904.20 （贷方） 80 658.4 100 826.70 130 1072.5 注： ① 银行存款（美元户）汇兑损益=（400+1000+60-80）×8.25-（3288+1000×8.24+60×8.26-80×8.23） =19.8（元）（借方） ② 银行存款（美元户）借方发生额（折合人民币金额）=1000×8.24+60×8.26+19.8=8755.4（元） ③ 应收账款（美元户）汇兑损益=（150+120-60）×8.25-（1233+120×8.24-60×8.26）= 6.3（元） （借方） ④ 应收账款（美元户）借方发生额（折合人民币金额）=120×8.24+6.3=995.1（元） ⑤ 应付账款（美元户）汇兑损益=（110+100-80）×8.25-（904.2+100×8.24-80×8.23）= 2.7（元） （贷方）