1.根据资料1，分析讨论华兴公司存货控制可能存在的问题。 2.根据资料2一5，分析讨论审计人员下一步应如何进行审计测试。 【参考答案】 1.根据机床的账、卡、物三者的数额，分析华兴公司存货控制可能存在如下问题： 甲账卡相符，但账实不符，可能是由于丢失、被盗或机床损失后未销账、销卡导致的。 乙账卡相符，但出现盘盈，可能是机床入库后未入账，也可能是机床报废后实物没处理， 或机床退货入库后没有及时建账或卡。 丙账实相符，账卡不符，可能是机床入库后未建卡。 丁卡实相符，明细账多出，可能已验收入库但未入账，或己销售发货但未销账。 以上发现的问题说明企业存货收发制度不严格，存货建账、建卡不及时，存货保管存在 缺陷。 2.(1)对于存货e,审计师应追加检查华兴公司于HH公司签订的销售合同、销售发 票等原始凭证，一起证实存货d是否已经真正销售了。如果销售已经成立，应当把销售物品 与自身存货分开存放。 (2)对于存货f,审计师应把存货e己经多了保质期的事项记录下来，建议A公司及 时处理存货e。 (3)对于存货g,审计师应建议华兴公司把C公司委托代保管的存货与自身的存货分 开排放，检查C公司委托代保管的协议，必要时向C公司函证，以查证华兴公司是否把C 公司委托代保管的存货纳入盘点表。 3.对于D仓库存货盘点表存在较大差错的情况，审计师应建议A公司重新盘点D仓 库的存货。 4.对于存货h,审计师应当在评价内部控制值得信赖的基础上采取以下措施：(1)阅 读购货、生产和销售记录以获取必要的审计证据。如果是危险性存货，还应当获取检查被审 计单位对其生产、使用和处置的正式报告。(2)向能够接触到相关存货项目的第三方检查人 员作出询证。(3)实施其他替代审计程序，如检查资产负债表日后发生的销货交易凭证、向 顾客或供应商函证。 5.对于存货，审计师应向债权人询证与被质押有关的内容。如果此类存货重要，审计 师可考虑与被审计单位讨论其己做质押存货的控制程序，必要时对此类存货实施监盘程序。1．根据资料 1，分析讨论华兴公司存货控制可能存在的问题。 2．根据资料 2—5，分析讨论审计人员下一步应如何进行审计测试。 【参考答案】 1．根据机床的账、卡、物三者的数额，分析华兴公司存货控制可能存在如下问题： 甲账卡相符，但账实不符，可能是由于丢失、被盗或机床损失后未销账、销卡导致的。 乙账卡相符，但出现盘盈，可能是机床入库后未入账，也可能是机床报废后实物没处理， 或机床退货入库后没有及时建账或卡。 丙账实相符，账卡不符，可能是机床入库后未建卡。 丁卡实相符，明细账多出，可能已验收入库但未入账，或已销售发货但未销账。 以上发现的问题说明企业存货收发制度不严格，存货建账、建卡不及时，存货保管存在 缺陷。 2．（1）对于存货 e，审计师应追加检查华兴公司于 HH 公司签订的销售合同、销售发 票等原始凭证，一起证实存货 d 是否已经真正销售了。如果销售已经成立，应当把销售物品 与自身存货分开存放。 （2）对于存货 f，审计师应把存货 e 已经多了保质期的事项记录下来，建议 A 公司及 时处理存货 e。 （3）对于存货 g，审计师应建议华兴公司把 C 公司委托代保管的存货与自身的存货分 开排放，检查 C 公司委托代保管的协议，必要时向 C 公司函证，以查证华兴公司是否把 C 公司委托代保管的存货纳入盘点表。 3．对于 D 仓库存货盘点表存在较大差错的情况，审计师应建议 A 公司重新盘点 D 仓 库的存货。 4．对于存货 h，审计师应当在评价内部控制值得信赖的基础上采取以下措施：（1）阅 读购货、生产和销售记录以获取必要的审计证据。如果是危险性存货，还应当获取检查被审 计单位对其生产、使用和处置的正式报告。（2）向能够接触到相关存货项目的第三方检查人 员作出询证。（3）实施其他替代审计程序，如检查资产负债表日后发生的销货交易凭证、向 顾客或供应商函证。 5．对于存货 i，审计师应向债权人询证与被质押有关的内容。如果此类存货重要，审计 师可考虑与被审计单位讨论其已做质押存货的控制程序，必要时对此类存货实施监盘程序