额,所有金额可与实际收款金额相核对。如果收据不是提前编号的,出纳就可以破坏收据复印件并将销 售收入据为己有。相反的,如果收据提前编号,遗失的收据复印件就很容易被发现。在计算机系统中, 当销售完成后,销售的永久性记录会被保存为电子版。 在保龄球场里,主要的文件是计分板。经理可以通过比较玩的次数和现金收款的金额来检查出纳 而通过计算每局游戏的单价与总局数的积,再将其每天的现金收款总数相比较,经理可以看到企业是否 收的了所有的钱。如果库存现金很少,或许是出纳偷了它们 电子和计算机的控制。企业通常使用电子设备来控制资产和运营。例如,像 Target Stores Bradlees和 Dillard's这样的零售商通过在商品上放置传感器来控制存货,当销售完成时收款员将传感器 拿走。如果顾客想把带着传感器的商品从商店拿走,警铃就会鸣响。根据制造这种电子警铃的检査站系 统统计,此装置减少因偷窃而造成的损失达到50% 会计系统正越来越少地依靠文档而越来越多地依靠数字化存储装置。计算机能够产生准确的记录并 增加运营效率,但他不能自动保护资产或鼓励员工按公司制度行事。计算机甚至将内部控制转移到编写 计算机程序的人身上,所有对会计人员适用的控制同样适用于程序编写员,他们也无法接近公司的资 在一家公司内部,每一个部门都会针对其资产和会计账簿建立起相应的控制。想想零售商Saks Fifth Avenue如果它的系统设计得好的话,每一个部门都会有其自己的会计记录。例如,鞋子部的所有 交易都通过计算机来进行,那么鞋子部的经理就可以通过计算机打印出的报告察看销售额是否与文档输 入计算机之前她所计算的控制总额一致 收款部依赖计算机来正确地过上千笔顾客的账。正确过账可通过设计顾客账户代码来确保,即使其 最后一位数字为其前几位数字的函数(例如,1359中1+3+5=9)。任何输错客户账户代码的行为都会导 致将错误的信息传递给计算机,这样计算机将不会接受此号码 其它控制。所有类型的企业都会妥善保存诸如合同和产权证明等重要的商业文件和现金,使其免遭 火灾;企业还会使用防盗自动警铃来保护厂房和其他财产。 零售商一般都是在现场接受顾客的现金付款。为了保护现金,他们都会使用出售终端机作为现金收 入登记和交易记录。负责人会在一天中分几次将现金存入银行。 对于那些分管现金的职员来说,这是一个特别诱惑人的职位。许多企业会为出纳购买忠实保险契 约。这种契约是一份保险单,它确保企业能够获得因员工偷窃造成的损失赔偿。在放出忠实保险契约之 前,保险公司要调查员工的过去以保证其道德行为的良好记录。强制假和轮换工作要求企业培训员工 作多种工作。通用电气、伊斯曼柯达及其它的大型公司会把员工从一个岗位调往另一个岗位(通常以6 个月为一个间隔)。这种做法能够提高员工的士气,扩大他们的商业视野,并帮助他们决定他们到底想 专长于哪个方面。同时,员工因为知道下个月其他人要接手他们的工作,他们因此也会保持诚实。如果 Grant LeForge办事处把 Steve lane从一个岗位调往另一个岗位并要求他休假,他的侵占行为也许会 早些被发现,或者他甚至都不敢去侵占 请参照点4-3 思考 Ralph最近才到银河电影院工作。偶尔的,他会既负责卖票又负责在顾客进门时收票。标准程序要求 Ralph撕掉票,将其中一半给顾客,另一半由他自己保存。为了对现金收款进行控制,电影院经理将每晚 的现金收款和 Ralph手中的电影票留存联数目对比 在这个案例中,内部控制的缺点在哪里呢?如果一个不诚实的员工想偷钱他会怎么做?为了加强现 金收款的控制经理应增加什么程序? 答案 内部控制的缺点在于缺乏职权分离: Ralph不仅收款而且管电影票。好的内部控制应该要求 Ralph负 责两个职权之一而不是两个。如果他不诚实的话,他就会不收票,然后留着顾客的票款。要控制这种不 诚实的行为发生,经理应该亲自数一数看电影的人数并将其与电影票存根数比较:否则,不诚实的员工额，所有金额可与实际收款金额相核对。如果收据不是提前编号的，出纳就可以破坏收据复印件并将销 售收入据为己有。相反的，如果收据提前编号，遗失的收据复印件就很容易被发现。在计算机系统中， 当销售完成后，销售的永久性记录会被保存为电子版。 在保龄球场里，主要的文件是计分板。经理可以通过比较玩的次数和现金收款的金额来检查出纳； 而通过计算每局游戏的单价与总局数的积，再将其每天的现金收款总数相比较，经理可以看到企业是否 收的了所有的钱。如果库存现金很少，或许是出纳偷了它们。 电子和计算机的控制。企业通常使用电子设备来控制资产和运营。例如，像 Target Stores、 Bradlees 和 Dillard’s 这样的零售商通过在商品上放置传感器来控制存货，当销售完成时收款员将传感器 拿走。如果顾客想把带着传感器的商品从商店拿走，警铃就会鸣响。根据制造这种电子警铃的检查站系 统统计，此装置减少因偷窃而造成的损失达到 50%。 会计系统正越来越少地依靠文档而越来越多地依靠数字化存储装置。计算机能够产生准确的记录并 增加运营效率，但他不能自动保护资产或鼓励员工按公司制度行事。计算机甚至将内部控制转移到编写 计算机程序的人身上，所有对会计人员适用的控制同样适用于程序编写员，他们也无法接近公司的资 产。 在一家公司内部，每一个部门都会针对其资产和会计账簿建立起相应的控制。想想零售商 Saks Fifth Avenue,如果它的系统设计得好的话，每一个部门都会有其自己的会计记录。例如，鞋子部的所有 交易都通过计算机来进行，那么鞋子部的经理就可以通过计算机打印出的报告察看销售额是否与文档输 入计算机之前她所计算的控制总额一致。 收款部依赖计算机来正确地过上千笔顾客的账。正确过账可通过设计顾客账户代码来确保，即使其 最后一位数字为其前几位数字的函数（例如，1359 中 1+3+5=9）。任何输错客户账户代码的行为都会导 致将错误的信息传递给计算机，这样计算机将不会接受此号码。 其它控制。所有类型的企业都会妥善保存诸如合同和产权证明等重要的商业文件和现金，使其免遭 火灾；企业还会使用防盗自动警铃来保护厂房和其他财产。 零售商一般都是在现场接受顾客的现金付款。为了保护现金，他们都会使用出售终端机作为现金收 入登记和交易记录。负责人会在一天中分几次将现金存入银行。 对于那些分管现金的职员来说，这是一个特别诱惑人的职位。许多企业会为出纳购买忠实保险契 约。这种契约是一份保险单，它确保企业能够获得因员工偷窃造成的损失赔偿。在放出忠实保险契约之 前，保险公司要调查员工的过去以保证其道德行为的良好记录。强制假期和轮换工作要求企业培训员工 作多种工作。通用电气、伊斯曼柯达及其它的大型公司会把员工从一个岗位调往另一个岗位（通常以 6 个月为一个间隔）。这种做法能够提高员工的士气，扩大他们的商业视野，并帮助他们决定他们到底想 专长于哪个方面。同时，员工因为知道下个月其他人要接手他们的工作，他们因此也会保持诚实。如果 Grant LeForge 办事处把 Steve Lane 从一个岗位调往另一个岗位并要求他休假，他的侵占行为也许会 早些被发现，或者他甚至都不敢去侵占。 请参照点 4-3 思考 Ralph 最近才到银河电影院工作。偶尔的，他会既负责卖票又负责在顾客进门时收票。标准程序要求 Ralph 撕掉票，将其中一半给顾客，另一半由他自己保存。为了对现金收款进行控制，电影院经理将每晚 的现金收款和 Ralph 手中的电影票留存联数目对比。 在这个案例中，内部控制的缺点在哪里呢？如果一个不诚实的员工想偷钱他会怎么做？为了加强现 金收款的控制经理应增加什么程序？ 答案 内部控制的缺点在于缺乏职权分离：Ralph 不仅收款而且管电影票。好的内部控制应该要求 Ralph 负 责两个职权之一而不是两个。如果他不诚实的话，他就会不收票，然后留着顾客的票款。要控制这种不 诚实的行为发生，经理应该亲自数一数看电影的人数并将其与电影票存根数比较；否则，不诚实的员工