6.会计职能内部权利的分离。不同的人应执行会计帐务的不同阶段,从而出错和欺诈的机会都达到 最小化。例如,现金收入记账和现金偿付应由不同会计负责;分管应付账款和支票需求的职员无 权审批支票。 请参照点42 例4-2公司组织结构图 外部 董事 审计委员 总裁 高级副 生产部副 市场部副 财会部副 其他副 财务 收款和信 现金 普通 税务 内部 与投资人 与银行交 预算 系统 内部和外部审计。为保证会计记录的准确性,许多公司会进行定期的审计。审计是指对公司的财务 报表、会计系统、内部控制、和产生以上各项的会计账簿所进行的检查 由于对审计人员来说检查一个期间内的所有交易事项从经济上讲是不划算的,所以审计人员通常依 赖会计系统来产生准确的会计记录。要衡量公司会计系统的可依赖性,审计员们要评价其内部控制系 统,发现系统的缺点并建议更正。审计员要在其审计报告中体现客观性:而忙于工作的经理们也容易忽 略他们自己的缺点 审计分内部和外部审计。例4-2中显示内部审计员就是公司的职员,他们直接向审计委员会汇报 在一些组织中,内部审计员直接向副总裁汇报。一年里,他们会对公司的不同部门进行审计,以确保所 有职员均服从于公司政策。外部审计员完全独立于公司。他们受雇于像 Lands? end公司、百事公司、施 乐公司等企业来对其整体进行审计。外部审计师主要考虑财务报告及影响因素。内部和外部审计师均独 立于他们所检查的企业经营活动。 名审计师或许会发现有职员既经手现金又负责现金账,就像 Grant Leforge公司的 Steve lane 样。在此种情况下,审计师应建议改进。而审计师的这些建议有助于公司更有效的运营。 文件和账簿。企业的文件和账簿各不相同,包括原始凭证,如发票和购货单,及会计日记账、分类 账和总账。所有文件都应提前编号。在顺序编号的文件中缺页表明有文件遗失。 提前编号的现金销售收款凭据可以防止出纳的盗窃行为。出纳保存的收据复印件显示了销售的金6． 会计职能内部权利的分离。不同的人应执行会计帐务的不同阶段，从而出错和欺诈的机会都达到 最小化。例如，现金收入记账和现金偿付应由不同会计负责；分管应付账款和支票需求的职员无 权审批支票。 请参照点 4-2 例 4-2 公司组织结构图 内部和外部审计。为保证会计记录的准确性，许多公司会进行定期的审计。审计是指对公司的财务 报表、会计系统、内部控制、和产生以上各项的会计账簿所进行的检查。 由于对审计人员来说检查一个期间内的所有交易事项从经济上讲是不划算的，所以审计人员通常依 赖会计系统来产生准确的会计记录。要衡量公司会计系统的可依赖性，审计员们要评价其内部控制系 统，发现系统的缺点并建议更正。审计员要在其审计报告中体现客观性；而忙于工作的经理们也容易忽 略他们自己的缺点。 审计分内部和外部审计。例 4-2 中显示内部审计员就是公司的职员，他们直接向审计委员会汇报。 在一些组织中，内部审计员直接向副总裁汇报。一年里，他们会对公司的不同部门进行审计，以确保所 有职员均服从于公司政策。外部审计员完全独立于公司。他们受雇于像 Lands’ End 公司、百事公司、施 乐公司等企业来对其整体进行审计。外部审计师主要考虑财务报告及影响因素。内部和外部审计师均独 立于他们所检查的企业经营活动。 一名审计师或许会发现有职员既经手现金又负责现金账，就像 Grant Leforge 公司的 Steve Lane 一 样。在此种情况下，审计师应建议改进。而审计师的这些建议有助于公司更有效的运营。 文件和账簿。企业的文件和账簿各不相同，包括原始凭证，如发票和购货单，及会计日记账、分类 账和总账。所有文件都应提前编号。在顺序编号的文件中缺页表明有文件遗失。 提前编号的现金销售收款凭据可以防止出纳的盗窃行为。出纳保存的收据复印件显示了销售的金 董事 会 审计委员 会 总裁 高级副 总裁 生产部副 总裁 市场部副 总裁 财会部副 总裁 其他副 总裁 财务 主管 总会 计师 收款和信 贷 现金 管理 与投资人 交往 与银行交 往 普通 会计 税务 预算 系统 内部 审计 外部 审计