1462第八篇企业金融实务定量分析 某公司于今年2月28日收到其开户行转来的对账单一 (3)2月28日企业送存支票一张，金额为15000元，而 张，对账单余额为140000元，企业银行存款日记账余额为 银行尚未入账。 145300元。经核对发现下列未达账项： (4)银行划转出的水电费5300元，而企业尚未收到付款 (1)2月27日银行收到托收款项一笔.金额为10000通知。 元，企业尚未收到收账通知。 根据上述资料，运用如上不同的方法编制的银行存款余 (2)2月28日企业开出支票一张，金额为5000元，而持 额调节表（见表8-1-1和表8-1-2）： 票人尚未到银行办理转账手续。 表8-1-1 ××公司银行存款余额调节表 (第一种方法) 19××年2月28日 单位：元 企业银行存款日记账余额 145300 银行对账单余额 140000 加：银行己收企业未收事项 加：企业已收银行未收事项 托收款项 10000 在余存款 15000 减：银行已付企业未付事项 诚：企业已付银行未付事项 划付水电费 5300 未兑付支票一张 5000 调节后余额 150000 调节后余额 150000 表8-1-2 银行存款余额调节表 (第二种方法)》 19××年2月28日 单位：元 企业银行存款日记账余额 145300 银行对账单余额 140000 加：企业已收银行未收事项 在余存款 15000 加：企业未付银行已付事项 划付水电费 5300 减：企业已付银行未付事项 未兑付支票一张 5000 诚：企业未收银行已收事项 10000 托收款项 调节后余额 145300 调节后余额 145300 注意：不论采用哪种方法，若将未达账项调节完后，二者余额还不相符，则应进一步加以核查，弄清有无入账错误等因素存在。 汇兑损益的计算(Calculation of Exchange Gain or 是由于汇率变化引起的外币与本位币的折算差额均为汇兑 Loss) 损益。此种方法的主要理论基础是权责发生制原则，我国 汇兑损益是指企业发生的外币业务折合为记账本位币 《企业财务制度通则》第三十四条规定，企业在确认汇兑损益 时，由于业务发生的时间不同，所采用的汇率不同而产生的 时采用此法。 记账本位币的差额。 现举例如下： 在采用计算汇兑损益的方法上，历来有两种观点，一种 某企业以人民币为记账本位币，银行存款美元户余额 是实现数确认法，另一种是全部数确认法。 100000美元，账面汇率为1：5.60：本期因销售产品，而收到销 1.实现数确认法。实现数确认法是指只确认实际发生 货款100000美元，当日汇率为1：5.70：该企业因生产需要售 的汇兑损益，并将其登记入账，而不确认未实现的汇兑损益。 出50000美元，当日汇率为1：5.80。 实现的汇兑损益是指由实际发生的外币业务而引起的汇兑 本例中的“账面汇率”是指企业采用的已经入账的记账 损益，主要包括归还外币借款、偿付应付的外币账款、使用收 汇率，即在计算支出及减少项目时所采用的汇率。账面汇率 到的外币存款，收到应收的外币账款、不同货币实际兑换等 根据企业的具体情况，可以采用先进先出法、加权平均法、移 业务发生时产生的汇兑损益。 动加权平均法，逐笔认定法等方法计算。该例在计算账面汇 率时采用移动加权平均法。 这种以实现为标准确认汇兑损益的方法，较为符合企业 (1)采用实现数确认法。 的实际情况，其主要理论依据是收付实现制的会计原则。在 旧制度下，我国的绝大多数企业都采用此法来确认汇兑 账面汇率=100000×56+100000×5.1=5.65 100000+100000 损益。 按卖出日汇按账面汇率 2.全部数确认法。全部确认法是将已实现和未实现的 汇兑损益= 率计算的价值计算的价值 汇兑损益全部确认，并将其登记入账的方法。换句话说，凡