现金及金融工具 资产 负债 买入返售金融资产 卖出回购金融资产 是指按照预先购买协议先买入再按照 是指按照回购协议,先卖出再按照固 约定的固定价格售出的金融资产。包括 定价格回购的票据,证券和贷款等金 票据,股票,贷款等金融资产融出的资金。融资产所融入的资金。 这两项,主要是保险企业利用一种合约式的金融工具,来融入融出资金。因为是预期 收益和买卖时间固定的金融资产,所以不算如交易性金融资产等科目。 可供出售金融资产 非持有至到期投资、非交易性金融资产、非指定为以公允价值计量,并且其变动计入 当期损益、非贷款、非应收款项的资产。 核算特点:资产负债表日,以公允价值计量,并且其公允价值变动计入资本公积 主要包括:股票投资、债券投资等。 持有至到期投资 是指到期日固定、收回金额固定或可以确定、企业有明确的意图和能力持有至到期的、 通常具有长期性质(但期限在1年以内)的债券投资。 核算特点:为取得投资而发生的税金、佣金和手续费等费用,购入时计入投资成本,分 期摊销时计入摊销期投资收益 主要包括:债券投资。 复且大学“保险公司财务管理课程 复旦大学经济学院许闲复旦大学 “保险公司财务管理”课程 复旦大学经济学院 许闲 资产 负债 买入返售金融资产 是指按照预先购买协议先买入再按照 约定的固定价格售出的金融资产。包括 票据，股票，贷款等金融资产融出的资金。 这两项，主要是保险企业利用 一种合约式的金融工具，来融入融出资金。因为是预期 收益和买卖时间固定的金融资产，所以不算如交易性金融资产等科目。 可供出售金融资产 非持有至到期投资、非交易性金融资产、非指定为以公允价值计量，并且其变动计入 当期损益、非贷款、非应收款项的资产。 核算特点：资产负债表日，以公允价值计量，并且其公允价值变动计入资本公积。 主要包括：股票投资、债券投资等。 是指按照回购协议，先卖出再按照固 定价格回购的票据，证券和贷款等金 融资产所融入的资金。 卖出回购金融资产 持有至到期投资 是指到期日固定、收回金额固定或可以确定、企业有明确的意图和能力持有至到期的、 通常具有长期性质（但期限在1年以内）的债券投资。 核算特点：为取得投资而发生的税金、佣金和手续费等费用，购入时计入投资成本，分 期摊销时计入摊销期投资收益。 主要包括：债券投资