第二章 保险公司财务报表阅读 许闲 复且大学经济学院
许闲 复旦大学经济学院
目录 现金及金融工具 源自保险业务的资产与负债 再保险合同资产、负债及所有者权益 一般业务的资产与负债 利润表中的源自保险业务的收入与支出 利润表中非保险业务科目及利润 复且大学“保险公司财务管理课程 复旦大学经济学院许闲
复旦大学 “保险公司财务管理”课程 复旦大学经济学院 许闲 1 现金及金融工具 2 源自保险业务的资产与负债 3 再保险合同资产、负债及所有者权益 4 一般业务的资产与负债 6 利润表中非保险业务科目及利润 5 利润表中的源自保险业务的收入与支出
现金及金融工具 资产 负债 货币资金 短期借款 银行存款和库存现金 指的是核算企业向金融机构借入的期限在 年以内的借款,含一年。 拆出资金 拆入资金 所谓拆借,就是商业银行之间,或者商业银行对其他金融机构进行的,按天计息的借款 通常1-2天,最多一个月。随借随还。该科目应是指保险公司与银行或者其他金融机构 之间的超-短期借贷活动。在期限上更短于短期借款。流动性更强。 交易性金融资产 交易性金融负债 是指利用闲置资金,赚取差价; 承担负债的目的是为了近期内回购; 以交易目的所持有,近期准备出售; 属于可集中管理的可辨认的金融工具一部分; 公允价值计量,并且其变动计入当 企业采取短期获利的方式进行组合管理; 期损益的债券、股票、基金等。 保险企业可能会为了购买债券等金融工具, 主要包括:短期债券投资、短期股票 而借入资金,而形成了这种负债。 投资、短期其他投资、基金等。 衍生金融资产 衍生金融负债 与交易性金融资产的区别在于 前者是基础金融工具例如股票、债券 后者是衍生金融工具例如期货、期权 复且大学“保险公司财务管理课程 复旦大学经济学院许闲
复旦大学 “保险公司财务管理”课程 复旦大学经济学院 许闲 货币资金 银行存款和库存现金 资产 负债 短期借款 指的是核算企业向金融机构借入的期限在一 年以内的借款，含一年。 拆出资金 拆入资金 所谓拆借，就是商业银行之间，或者商业银行对其他金融机构进行的，按天计息的借款， 通常1-2天，最多一个月。随借随还。该科目应是指保险公司与银行或者其他金融机构 之间的超-短期借贷活动。在期限上更短于短期借款。流动性更强。 交易性金融资产 交易性金融负债 是指利用闲置资金，赚取差价； 以交易目的所持有，近期准备出售； 以公允价值计量，并且其变动计入当 期损益的债券、股票、基金等。 主要包括：短期债券投资、短期股票 投资、短期其他投资、基金等。 承担负债的目的是为了近期内回购； 属于可集中管理的可辨认的金融工具一部分； 企业采取短期获利的方式进行组合管理； 保险企业可能会为了购买债券等金融工具， 而借入资金，而形成了这种负债。 衍生金融资产 与交易性金融资产的区别在于 前者是基础金融工具例如股票、债券； 后者是衍生金融工具例如期货、期权。 衍生金融负债
现金及金融工具 资产 负债 买入返售金融资产 卖出回购金融资产 是指按照预先购买协议先买入再按照 是指按照回购协议,先卖出再按照固 约定的固定价格售出的金融资产。包括 定价格回购的票据,证券和贷款等金 票据,股票,贷款等金融资产融出的资金。融资产所融入的资金。 这两项,主要是保险企业利用一种合约式的金融工具,来融入融出资金。因为是预期 收益和买卖时间固定的金融资产,所以不算如交易性金融资产等科目。 可供出售金融资产 非持有至到期投资、非交易性金融资产、非指定为以公允价值计量,并且其变动计入 当期损益、非贷款、非应收款项的资产。 核算特点:资产负债表日,以公允价值计量,并且其公允价值变动计入资本公积 主要包括:股票投资、债券投资等。 持有至到期投资 是指到期日固定、收回金额固定或可以确定、企业有明确的意图和能力持有至到期的、 通常具有长期性质(但期限在1年以内)的债券投资。 核算特点:为取得投资而发生的税金、佣金和手续费等费用,购入时计入投资成本,分 期摊销时计入摊销期投资收益 主要包括:债券投资。 复且大学“保险公司财务管理课程 复旦大学经济学院许闲
复旦大学 “保险公司财务管理”课程 复旦大学经济学院 许闲 资产 负债 买入返售金融资产 是指按照预先购买协议先买入再按照 约定的固定价格售出的金融资产。包括 票据，股票，贷款等金融资产融出的资金。 这两项，主要是保险企业利用 一种合约式的金融工具，来融入融出资金。因为是预期 收益和买卖时间固定的金融资产，所以不算如交易性金融资产等科目。 可供出售金融资产 非持有至到期投资、非交易性金融资产、非指定为以公允价值计量，并且其变动计入 当期损益、非贷款、非应收款项的资产。 核算特点：资产负债表日，以公允价值计量，并且其公允价值变动计入资本公积。 主要包括：股票投资、债券投资等。 是指按照回购协议，先卖出再按照固 定价格回购的票据，证券和贷款等金 融资产所融入的资金。 卖出回购金融资产 持有至到期投资 是指到期日固定、收回金额固定或可以确定、企业有明确的意图和能力持有至到期的、 通常具有长期性质（但期限在1年以内）的债券投资。 核算特点：为取得投资而发生的税金、佣金和手续费等费用，购入时计入投资成本，分 期摊销时计入摊销期投资收益。 主要包括：债券投资
目录 现金及金融工具 源自保险业务的资产与负债 再保险合同资产、负债及所有者权益 一般业务的资产与负债 利润表中的源自保险业务的收入与支出 利润表中非保险业务科目及利润 复且大学“保险公司财务管理课程 复旦大学经济学院许闲
复旦大学 “保险公司财务管理”课程 复旦大学经济学院 许闲 1 现金及金融工具 2 源自保险业务的资产与负债 3 再保险合同资产、负债及所有者权益 4 一般业务的资产与负债 6 利润表中非保险业务科目及利润 5 利润表中的源自保险业务的收入与支出
资本 负 货人收保费 应收保费 应付手续费及佣金 应收代位追偿款 应付分保账款 应收分保账款 应付赔付款 保户质押贷款 应付保单红利 存出资本保证金 保户储金及投资款 独立账户资产 独立账户负债 复且大学“保险公司财务管理课程 复旦大学经济学院许闲
复旦大学 “保险公司财务管理”课程 复旦大学经济学院 许闲 应收保费 应收代位追偿款 应收分保账款 保户质押贷款 存出资本保证金 独立账户资产 资 本 预收保费 应付手续费及佣金 应付分保账款 应付赔付款 应付保单红利 保户储金及投资款 独立账户负债 负 债
应收保费及预收保费 应收保费可以理解为一般公司会计科目中的“应收账款”, 原科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取 的款项。企业(保险)按照原保险合同约定应向投保人收 取的保费,可将本科目改为“应收保费”科目,并按照投 保人进行明细核算。 相对的看预收保费,则是预收账款的特殊形式,是企业 (保险)收到未满足保费收入确认条件的保险费,可将本 科目改为“预收保费”,并按投保人进行明细核算。 复且大学“保险公司财务管理课程 复旦大学经济学院许闲
复旦大学 “保险公司财务管理”课程 复旦大学经济学院 许闲 应收保费及预收保费 应收保费可以理解为一般公司会计科目中的“应收账款”， 原科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取 的款项。企业（保险）按照原保险合同约定应向投保人收 取的保费，可将本科目改为“应收保费”科目，并按照投 保人进行明细核算。 相对的看预收保费，则是预收账款的特殊形式，是企业 （保险）收到未满足保费收入确认条件的保险费，可将本 科目改为“预收保费”，并按投保人进行明细核算
中国人寿2016年报(第147页) i)保险合同的确认和计量 保险合同收入 本集团于保险合同成立并承担相应保险责任、与保险合同相关的经济利益很可能流 入且保险合同相关的收入能够可靠计量时确认保费收入。 本集团按照保险合同项下实际收到的保费金额确认为预收保费,待保费收入确认条 件满足后转为保费收入。对于寿险保险合同,如合同约定分期收取保费的,本集团 根据当期应收取的保费确定当期保费收入:如合同约定一次性收取保费的,本集团 根据一次性应收取的保费确定当期保费收入。对于非寿险保险合同,本集团根据保 险合同约定的保费总额确定当期保费收入。对于分保费收入,根据相关再保险合同 的约定,计算确定分保费收入金额。 保险合同提前解除的,本集团按照保险合同约定计算确定应退还投保人的金额作为 退保费,计入当期损益。 复且大学“保险公司财务管理课程 复旦大学经济学院许闲
复旦大学 “保险公司财务管理”课程 复旦大学经济学院 许闲 中国人寿 2016年报（第147页）
应收代位追偿款 本科目核算企业(保险)按照原保险合同约定承 担赔付保险金责任后确认的代位追偿款。企业在 承担保险金责任后确认的代位追偿款,借记本科 目,贷记“赔付支出”科目。收回应收代位追偿 款时,按实际收到的金额借记“银行存款”等等 按其账面余额贷记贷记本科目,按其差额借记或 贷记“赔付支出”科目 复且大学“保险公司财务管理课程 复旦大学经济学院许闲
复旦大学 “保险公司财务管理”课程 复旦大学经济学院 许闲 应收代位追偿款 本科目核算企业（保险）按照原保险合同约定承 担赔付保险金责任后确认的代位追偿款。企业在 承担保险金责任后确认的代位追偿款，借记本科 目，贷记“赔付支出”科目。收回应收代位追偿 款时，按实际收到的金额借记“银行存款”等等， 按其账面余额贷记贷记本科目，按其差额借记或 贷记“赔付支出”科目
应收分保账款及应付分保账款 应收分保账款本科目核算企业(保险)从事再保险业 务应收取的款项。可按再保险分出人或再保险接受人 和再保险合同进行明细核算。本科目期末借方余额, 反映企业从事再保险业务应收取的款项。 本科目核算企业(保险)从事再保险业务应付未付的 款项。本科目期末贷方余额,反映企业从事再保险业 务应付未付的款项。 复且大学“保险公司财务管理课程 复旦大学经济学院许闲
复旦大学 “保险公司财务管理”课程 复旦大学经济学院 许闲 应收分保账款及应付分保账款 应收分保账款本科目核算企业（保险）从事再保险业 务应收取的款项。可按再保险分出人或再保险接受人 和再保险合同进行明细核算。本科目期末借方余额， 反映企业从事再保险业务应收取的款项。 本科目核算企业（保险）从事再保险业务应付未付的 款项。 本科目期末贷方余额，反映企业从事再保险业 务应付未付的款项