第四章应收款项的核算 带息票据的到期值=面值十利息 面值×(1十票面利率×票据期限) 我国财务制度规定,无论是不带息票据,还是带息票据,应收票据一律按票据面值入账。 1.到期日的计算 按国际惯例,有按月计算和按日计算两种情况。 按月计算时,一般是以出票日期相同的日期为到期日。如出票日为4月15日,2个月期,则到 期日就是6月15日:如果月末出票,不论月大月小,均以到期月份的月末一天为到期日。若1月 31日出票,1个月期,到期日则为2月28日或29日(闰年 按日计算时,应从出票日起,按实际经过的天数计算,但出票日和到期日只可计算一天。若8 月14日出票,期限60天,则10月13日为到期日,推算如下:17天(8月)+30天(9月)+13天 (10月)=60天 2.应计利息计算。计算公式为 票据利息=票据面值×利率×期限 式中,若利率要换算为日利率时,则年利率除以360天,月利率除以30天。 【例5】设甲企业收到一张面值为100,000元、利率为9%、120天到期的商业承兑汇票,则 到期利息:100,000×9%×120/360=3,00元) 票据到期值=面值十利息=100000+3,000=103,000元) 二、票据贴现的计算 企业应收票据到期前,如果急需资金可以持未到期票据向开户银行申请贴现。所谓贴现是指汇 票持有人将未到期的商业汇票,经过背书后交给银行,银行审查同意后,按到期值扣除贴现息之后 的净额,交给贴现申请人的一种融资行为。 票据的到期值、贴现息、贴现净额的计算过程如图4-5所示。 计算贴现期 贴现期=票据天数一企业持票天数 不附息票据的到期值=票据面值 计算到期值 附息票据的到期值=票据面值十到期利息 =面值×(1十利率×票据期限) 计算贴现利息 贴现利息=到期值×贴现率x贴现期 计算贴现净收入 贴现净收入=到期值一贴现利息 图4-5票据贴现的计算过程 其中,贴现日数为贴现日至到期日的天数,贴现日与到期日只能算一天。现举例说明如下 【例6】某企业于7月7日持一张未到期的不带息商业汇票向银行申请贴现,面值100,000元, 9月5日到期,月贴现率9‰ 先计算贴现日数:7月,7日一31日,25天;8月,31天;9月,4天,共60天。 再计算贴现息:100,000×60×9‰/30=1800(元) 贴现净额=10001800=98,200元)第四章 应收款项的核算 6 带息票据的到期值＝面值十利息 ＝面值×(1 十票面利率×票据期限) 我国财务制度规定，无论是不带息票据，还是带息票据，应收票据一律按票据面值入账。 1．到期日的计算 按国际惯例，有按月计算和按日计算两种情况。 按月计算时，一般是以出票日期相同的日期为到期日。如出票日为 4 月 l5 日，2 个月期，则到 期日就是 6 月 15 日；如果月末出票，不论月大月小，均以到期月份的月末一天为到期日。若 1 月 31 日出票，1 个月期，到期日则为 2 月 28 日或 29 日(闰年)。 按日计算时，应从出票日起，按实际经过的天数计算，但出票日和到期日只可计算一天。若 8 月 14 日出票，期限 60 天，则 10 月 13 日为到期日，推算如下：17 天（8 月）+30 天（9 月）+13 天 （10 月）=60 天 2．应计利息计算。计算公式为； 票据利息＝票据面值×利率×期限 式中，若利率要换算为日利率时，则年利率除以 360 天，月利率除以 30 天。 【例 5】设甲企业收到一张面值为 l00,000 元、利率为 9％、120 天到期的商业承兑汇票，则： 到期利息；100,000× 9％×120/360＝3,000(元) 票据到期值＝面值十利息＝100,000 十 3,000＝103,000(元) 二、票据贴现的计算 企业应收票据到期前，如果急需资金可以持未到期票据向开户银行申请贴现。所谓贴现是指汇 票持有人将未到期的商业汇票，经过背书后交给银行，银行审查同意后，按到期值扣除贴现息之后 的净额，交给贴现申请人的一种融资行为。 票据的到期值、贴现息、贴现净额的计算过程如图 4－5 所示。 图 4－5 票据贴现的计算过程 其中，贴现日数为贴现日至到期日的天数，贴现日与到期日只能算一天。现举例说明如下： 【例 6】某企业于 7 月 7 日持一张未到期的不带息商业汇票向银行申请贴现，面值 100,000 元， 9 月 5 日到期，月贴现率 9‰。 先计算贴现日数：7 月，7 日一 31 日，25 天；8 月，3l 天；9 月，4 天，共 60 天。 再计算贴现息： 100,000×60×9‰/30＝1800 (元) 贴现净额＝100,000 一 1800＝98,200 (元) 不附息票据的到期值＝票据面值 附息票据的到期值＝票据面值十到期利息 ＝面值×(1 十利率×票据期限) 计算贴现期 计算到期值 计算贴现利息 贴现期＝票据天数－企业持票天数 贴现利息＝到期值×贴现率×贴现期 计算贴现净收入 贴现净收入＝到期值－贴现利息