税额13600元(80000×17%)，并计入工程成本。该公司未计算增值税，导致少计固定资 产价值13600元，少交增值税13600元。 处理错误 计入工程成本，该公司计入管理费用，导致当 期利润总 程运输 000元，固定资 程余 资其价值冲减工程成本，该公司自作 价值50007 信文公司扩建工程实际价值应为 0元。 2000000+240000+13600+5000-5000=2256000(元) 2.按消费税有关规定，纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品出售的，从高 适用税率。该企业成套销售的消费品中，化妆品和护肤护发品各自的税率分别为30%和17%， 售后应 套消费品的销售额仍按 0×(30%-17%) 00(元) 营业税金 78 贷：应交税费 一应交消费税 7800 3.在列支自然灾害损失时，已得到保险公司赔偿部分应冲减，以净损失计入营业外损失。 因此该公司将保险理赔计入“资本公积”显然是错误的。 审计人 首先审查 销售合同 发货运单和银行托收凭 证实该 公司 武销售产 的实现，由此认定该公司的产品销 收营业务收》 明细账、应收账款明细账和应交税金明细账，证实此项业务未做任何账务处理。经询问有关 会计人员，系年终较繁忙而疏漏】 该错误属于主营业务收入确认错误。该错误不仅会影响利润表，也会影响资产负债表的 正确披露。 调整：根据上述情况，审计人员认为该公司违反了《企业会计准则》的有关规定，责成 该公司调整有关账簿记录。调整分录如下。 1)补记收入和应交的增值税。 655 贷：以 年度损益 交增值税 (2)补转己售产品的成本。 借：以前年度损益调整 455000 贷：库存商品 455000 (3)补记应交的所得税。 借：以前年度损益调整 34650 贷：应交税费一应交所得税 34650 税额 13 600 元（80 000×17%），并计入工程成本。该公司未计算增值税，导致少计固定资 产价值 13 600 元，少交增值税 13 600 元。 ③ 工程运输费处理错误。工程运输费应计入工程成本，该公司计入管理费用，导致当 期利润总额虚减 5 000 元，固定资产少计价值 5 000 元。 ④ 工程余料处理错误。工程余料 5 000 元，应按其价值冲减工程成本，该公司擅自作 为招待支出，未作任何处理，导致固定资产虚计 5 000 元。 ⑵．该公司扩建工程实际价值应为： 2 000 000+240 000+13 600+5 000-5 000=2 256 000（元） 2. 按消费税有关规定，纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品出售的，从高 适用税率。该企业成套销售的消费品中，化妆品和护肤护发品各自的税率分别为 30%和 17%， 但组成成套消费品销售后应一律按 30%的高税率计税。而该企业将成套消费品的销售额仍按 各自适用的税率分解计算，必然少纳了消费税。审计人员应建议调整如下： 应补交消费税=60 000×（30%-17%）=7 800（元） 借：营业税金及附加 7 800 贷：应交税费——应交消费税 7 800 3. 在列支自然灾害损失时，已得到保险公司赔偿部分应冲减，以净损失计入营业外损失。 因此该公司将保险理赔计入“资本公积”显然是错误的。 4. 分析：审计人员首先审查了销售合同、发货运单和银行托收凭证，证实该公司已经全 面履行了合同，并向银行办妥了托收手续。根据《企业会计准则》的规定，采用托收承付结 算方式销售产品，应于产品已经发出，并已将发票账单提交银行办妥了托收手续时确认收入 的实现，由此认定该公司的产品销售收入已经实现。审计人员审阅了该公司的主营业务收入 明细账、应收账款明细账和应交税金明细账，证实此项业务未做任何账务处理。经询问有关 会计人员，系年终较繁忙而疏漏。 该错误属于主营业务收入确认错误。该错误不仅会影响利润表，也会影响资产负债表的 正确披露。 调整：根据上述情况，审计人员认为该公司违反了《企业会计准则》的有关规定，责成 该公司调整有关账簿记录。调整分录如下。 （1）补记收入和应交的增值税。 借：应收账款 655 200 贷：以前年度损益调整 560 000 应交税费──应交增值税 95 200 （2）补转已售产品的成本。 借：以前年度损益调整 455 000 贷：库存商品 455 000 （3）补记应交的所得税。 借：以前年度损益调整 34 650 贷：应交税费──应交所得税 34 650