我是CPA博士这个专题是针对今年CPA考试新增内容的分析和讲解这部分新增内容是必然会在试题中出 现的需要引起高度的重视本系列是针对税法科目,其他科目请到相关版面查阅 【对废旧物资回收经营单位】 对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税。废旧物资,是指在社会生产和消费过程中产 生的各类废弃物品,包括经过挑选、整理等简单加工后的各类废弃物品“废旧物资回收经营单位”是指同 时具备以下条件的单位(不包括个人和个体经营者) ①经工商行政管理部门批准,从事废旧物资回收经营业务的单位 ②有固定的经营场所及仓储场地 ③财务会计核算健全,能够提供准确税务资料。 凡不同时具备以上条件的,一律不得享受增值税优惠政策:废旧物资回收经营单位应将废旧物资和其他货 物的经营分别核算,不能准确分别核算的,不得享受废旧物资免征增值税政策:利用废旧物资加工生产的 产品不享受废旧物资免征增值税的政策 【新办商贸企业增值税一般纳人】 根据国税发明电[2004]37号的规定,为了更好地打击和防范虚开发票和骗抵税款的犯罪活动,国家税务总 局对新办商贸企业一般纳税人的认定、增值税的征收与管理作了如下规定,并从2004年8月1日实施。 (一)新办商贸企业一般纳税人分类管理 1对新办小型商贸企业改变以前按照预计年销售额认定增值税一般纳税人的办法。新办小型商贸企业必须 自税务登记之日起,一年内实际销售额达到180万元方可申请一般纳税人资格认定。新办小型商贸企业在认 定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理。 一年内销售额达到180万元以后税务机关对企业申报材料以及实际经营、申报缴税情况进行审核评估,确 认无误后方可认定为一般纳税人,并相继实行纳税辅导期管理制度(以下简称辅导期一般纳税人管理)。辅导 期结束后,经主管税务机关审核同意,可转为正式一般纳税人,按照正常的一般纳税人管理 2对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在500万元以上、人员在50人 以上的新办大中型商贸企业在进行税务登记时,即提出一般纳税人资格认定申请的可认定为一般纳税人,直 接进入辅导期,实行辅导期一般纳税人管理。辅导期结束后,经主管税务机关审核同意,可转为正式一般纳税 人,按照正常的一般纳税人管理。对经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的 管理和核算体系的大中型商贸企业,可不实行辅导期一般纳税人管理,而直接按照正常的一般纳税人管理。 (二)新办商贸企业一般纳税人资格认定的审批管理 对申请一般纳税人资格认定的新办商贸企业主管税务机关应严格按照一般纳税人认定标准、程序对申请 资料进行审核。要与有关人员进行约谈并且派专人(两人以上)实地查验。未经实地查验或查验情况与申请 资料不符的,不得认定一般纳税人。 1.案头审核对商贸企业一般纳税人资格认定申请全部资料进行认真审核,审核其资料是否齐全准确 2约谈约谈的根本目的是通过与约谈对象的直接交流,了解印证纳税人的相关情况,以确认其是否为正 常经营户。与企业法定代表人约谈,应着重了解企业登记注册情况、企业章程、组织结构、决策的程序、管 理层的情况、经营范围及经营状况等企业的整体情况。与企业岀资人约谈,应着重了解出资人与企业经营 管理方面的关系。与主管财务人员约谈应着重了解企业的银行帐户情况、企业注册资金及经营资金情况 销售收入情况、财务会计核算情况、纳税申报和实际缴税情况。与销售、采购、仓储运输等相关业务主管 人员约谈,了解企业购销业务的真实度。对于约谈的内容,要做好记录并有参与约谈的人员签字 3实地查验实地查验是印证评估疑点和约谈内容的重要过程。实地查验时需两名(或两名以上)税务人员同 时到场。查验内容包括:营业执照和税务登记证、企业经营场所的所有权或租赁证明、原材料和商品的出 入库单据、运费凭据、水电等费用凭据、法定代表人和主要管理人员身份证明、财务人员的资格证明、银 行存款证明、有关机构的验资报告、购销合同原件及公证资料、资金往来账等。在实地查验中,要认真核实 区分商业零售企业、大中型商贸企业、小型商贸企业和生产企业除按照上述查验内容全面核查外对生产企 业要特别检查有无生产厂房、设备等必备的生产条件:对商贸零售企业要特别检查有无固定经营场所和拥我是 CPA 博士,这个专题是针对今年 CPA 考试新增内容的分析和讲解.这部分新增内容,是必然会在试题中出 现的,需要引起高度的重视.本系列是针对税法科目,其他科目请到相关版面查阅. 【对废旧物资回收经营单位】 对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税。废旧物资，是指在社会生产和消费过程中产 生的各类废弃物品，包括经过挑选、整理等简单加工后的各类废弃物品“废旧物资回收经营单位”是指同 时具备以下条件的单位（不包括个人和个体经营者）： ①经工商行政管理部门批准，从事废旧物资回收经营业务的单位。 ②有固定的经营场所及仓储场地 ③财务会计核算健全，能够提供准确税务资料。 凡不同时具备以上条件的，一律不得享受增值税优惠政策；废旧物资回收经营单位应将废旧物资和其他货 物的经营分别核算，不能准确分别核算的，不得享受废旧物资免征增值税政策；利用废旧物资加工生产的 产品不享受废旧物资免征增值税的政策。 【新办商贸企业增值税一般纳人】 根据国税发明电[2004]37 号的规定，为了更好地打击和防范虚开发票和骗抵税款的犯罪活动,国家税务总 局对新办商贸企业一般纳税人的认定、增值税的征收与管理作了如下规定，并从 2004 年 8 月 1 日实施。 （一）新办商贸企业一般纳税人分类管理: 1.对新办小型商贸企业改变以前按照预计年销售额认定增值税一般纳税人的办法。新办小型商贸企业必须 自税务登记之日起,一年内实际销售额达到 180 万元,方可申请一般纳税人资格认定。新办小型商贸企业在认 定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理。 一年内销售额达到 180 万元以后,税务机关对企业申报材料以及实际经营、申报缴税情况进行审核评估,确 认无误后方可认定为一般纳税人,并相继实行纳税辅导期管理制度(以下简称辅导期一般纳税人管理)。辅导 期结束后,经主管税务机关审核同意,可转为正式一般纳税人,按照正常的一般纳税人管理。 2.对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在 500 万元以上、人员在 50 人 以上的新办大中型商贸企业在进行税务登记时,即提出一般纳税人资格认定申请的,可认定为一般纳税人,直 接进入辅导期,实行辅导期一般纳税人管理。辅导期结束后,经主管税务机关审核同意,可转为正式一般纳税 人，按照正常的一般纳税人管理。对经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的 管理和核算体系的大中型商贸企业,可不实行辅导期一般纳税人管理,而直接按照正常的一般纳税人管理。 （二）新办商贸企业一般纳税人资格认定的审批管理 对申请一般纳税人资格认定的新办商贸企业,主管税务机关应严格按照一般纳税人认定标准、程序对申请 资料进行审核。要与有关人员进行约谈并且派专人(两人以上)实地查验。未经实地查验或查验情况与申请 资料不符的,不得认定一般纳税人。 1.案头审核 对商贸企业一般纳税人资格认定申请全部资料进行认真审核,审核其资料是否齐全准确。 2.约谈 约谈的根本目的是通过与约谈对象的直接交流,了解印证纳税人的相关情况,以确认其是否为正 常经营户。与企业法定代表人约谈,应着重了解企业登记注册情况、企业章程、组织结构、决策的程序、管 理层的情况、经营范围及经营状况等企业的整体情况。与企业出资人约谈，应着重了解出资人与企业经营 管理方面的关系。与主管财务人员约谈,应着重了解企业的银行帐户情况、企业注册资金及经营资金情况、 销售收入情况、财务会计核算情况、纳税申报和实际缴税情况。与销售、采购、仓储运输等相关业务主管 人员约谈,了解企业购销业务的真实度。对于约谈的内容,要做好记录,并有参与约谈的人员签字。 3.实地查验实地查验是印证评估疑点和约谈内容的重要过程。实地查验时需两名(或两名以上)税务人员同 时到场。 查验内容包括:营业执照和税务登记证、企业经营场所的所有权或租赁证明、原材料和商品的出 入库单据、运费凭据、水电等费用凭据、法定代表人和主要管理人员身份证明、财务人员的资格证明、银 行存款证明、有关机构的验资报告、购销合同原件及公证资料、资金往来账等。在实地查验中,要认真核实 区分商业零售企业、大中型商贸企业、小型商贸企业和生产企业,除按照上述查验内容全面核查外,对生产企 业要特别检查有无生产厂房、设备等必备的生产条件；对商贸零售企业要特别检查有无固定经营场所和拥