信息，实施成本也比较低。曾经被称为北京市医疗系统头号女贪、案发前 为北京肿腐医院住院部主任的石巧玲，四年时间贪污那用1000名万元 检察宫办案时发现她自己在不同表格上填写的出生日期就有三个版本， 而 在填写工作简历时她又玩上了花样：在1979年5月石巧玲亲自填写的（灯 作人员履历表》中，前页写“售货员”，后页则写在“二商局工作”；1995年 12月25日填写的肿瘤医院《干部任免呈报表》中，石巧玲的工作简历又 变成了“1967一1978年，北京商业局会计”。对石巧玲来讲，严肃的履历 表成了可随意填写的草纸”。其实，这些问题通过对应聘者简历的认真审核 和相应背景调查是不难发现的。 八、关键岗位无强制轮换或带薪休假制度。 企业员工在某一岗位工作时间长了，会比较熟悉内部控制漏洞所 在，实施舞弊的可能性更大。现实中，有不少挪用或贪污等舞弊现象都是 在工作交接时被发现的。2005年4月，仪征化纤公司在工作交接过程中发 现营销部一 会计挪用资金5000多万元 该会计1989年毕业后被分配至仪 征化纤 从事财务工作，十六年来他的岗位和职务 直都没有变化， 由于任 这个岗位上的时间很长，规律摸得非常透，他知道什么时候将款项交给单 位，也清楚什么时候要进行财务检查或审计，总能找到新的款项填补以前 的漏固，自1999年开始辄用资金，作率时间长大六年，期间一直未露蛛 丝马迹 直到2005年因单位内部人事改革他被迫交接工作时才败露。过 去我 螺丝钉”在 会容易生锈的。，通过强制轮换，或者带薪休假，在休假期间工作由别也 比较 个地方 时接替，由于员工离岗时的工作交接会受到他人监督，那么他实施并掩盖 舞弊的机会将大大减少。美国货币管理局要求全美的银行雇员每年休假 周，在雇员休假期间，安排其他接楼人员做他的工作， 就是为了防止员工 长期在同一岗位工作可能产生舞 对我国企业来说，对一些关键岗位 例如财务、 采购中的部分岗位，通过建立强制轮换和带薪休假制度，既可 以提升员工的工作能力，同时是防范和发现舞弊的一项有效措施。 九、过分强调控制成本，经常将效率作为弱化或逾越内部控制的理 实施内部控制无疑需要成本，并且在一定程度上会影响到运行效 率。 于是 立管理 人员便常常以景 响效率为由， 反对内部 空制措施 的推行。事实上，如果将各项职能都较给 一个部门或某 个人去执行， 没有必要的授权批准和审核，在效率上可能会很高，但由此产生的风险也 急剧上升。因此，为了防止一些重大风险给企业带来灾难性损失，牺牲 定程度的效率是控制风验所必须付出的成本。聊实中经常碰到的桔形是 在企业推行新的内部控制制度，往往会涉及到原有利益格局的打破和调整 这时一些管理人员便表明上以影响效率为由来反对内部控制新举措推行， 实际是由于个人或部门利益受到影响。因为内部控制制度不完善带来的损 失可能是关系到企业存亡问题，而效率则是影响企业发展的快慢，作为企 业的领导者，不能过分强调成本因素而忽视内部控制制度的建设，应当合信息，实施成本也比较低。曾经被称为北京市医疗系统头号女贪、案发前 为北京肿瘤医院住院部主任的石巧玲，四年时间贪污挪用 1000 多万元， 检察官办案时发现她自己在不同表格上填写的出生日期就有三个版本，而 在填写工作简历时她又玩上了花样：在 1979 年 5 月石巧玲亲自填写的《工 作人员履历表》中，前页写“售货员”，后页则写在“二商局工作”；1995 年 12 月 25 日填写的肿瘤医院《干部任免呈报表》中，石巧玲的工作简历又 变成了“1967——1978 年，北京商业局会计”。对石巧玲来讲，严肃的履历 表成了可随意填写的“草纸”。其实，这些问题通过对应聘者简历的认真审核 和相应背景调查是不难发现的。 八、关键岗位无强制轮换或带薪休假制度。 企业员工在某一岗位工作时间长了，会比较熟悉内部控制漏洞所 在，实施舞弊的可能性更大。现实中，有不少挪用或贪污等舞弊现象都是 在工作交接时被发现的。2005 年 4 月，仪征化纤公司在工作交接过程中发 现营销部一会计挪用资金 5000 多万元，该会计 1989 年毕业后被分配至仪 征化纤从事财务工作，十六年来他的岗位和职务一直都没有变化，由于在 这个岗位上的时间很长，规律摸得非常透，他知道什么时候将款项交给单 位，也清楚什么时候要进行财务检查或审计，总能找到新的款项填补以前 的漏洞，自 1999 年开始挪用资金，作案时间长达六年，期间一直未露蛛 丝马迹，直到 2005 年因单位内部人事改革他被迫交接工作时才败露。过 去我们比较强调“螺丝钉”精神，殊不知，“螺丝钉”在一个地方时间拧长了也 会容易生锈的。 通过强制轮换，或者带薪休假，在休假期间工作由别人暂 时接替，由于员工离岗时的工作交接会受到他人监督，那么他实施并掩盖 舞弊的机会将大大减少。美国货币管理局要求全美的银行雇员每年休假一 周，在雇员休假期间，安排其他接替人员做他的工作，就是为了防止员工 长期在同一岗位工作可能产生舞弊。对我国企业来说，对一些关键岗位， 例如财务、采购中的部分岗位，通过建立强制轮换和带薪休假制度，既可 以提升员工的工作能力，同时是防范和发现舞弊的一项有效措施。 九、过分强调控制成本，经常将效率作为弱化或逾越内部控制的理 由。 实施内部控制无疑需要成本，并且在一定程度上会影响到运行效 率。于是，一些单位管理人员便常常以影响效率为由，反对内部控制措施 的推行。事实上，如果将各项职能都较给某一个部门或某一个人去执行， 没有必要的授权批准和审核，在效率上可能会很高，但由此产生的风险也 急剧上升。因此，为了防止一些重大风险给企业带来灾难性损失，牺牲一 定程度的效率是控制风险所必须付出的成本。现实中经常碰到的情形是， 在企业推行新的内部控制制度，往往会涉及到原有利益格局的打破和调整， 这时一些管理人员便表明上以影响效率为由来反对内部控制新举措推行， 实际是由于个人或部门利益受到影响。因为内部控制制度不完善带来的损 失可能是关系到企业存亡问题，而效率则是影响企业发展的快慢，作为企 业的领导者，不能过分强调成本因素而忽视内部控制制度的建设，应当合