化下来，并且通过流程图能比较容易发现内部控制中的不足之处和风险点， 从而有助于企业内部控制的特续改进。 五、内部控制制度“救火式”的较多，制度体系缺乏系统性和完整性 甚至政出多门，相互打架 很多企业的内部控制制度都是在发展中逐步建立起来，经常是发现 管理中出现了某种问题，于是相应地出台一个制度来规范。例如今天发现 电话费高了，就制定一个通讯费管理办法， 明天发现办公用品浪费严重， 就拟定出九公用品采购与使用九法。这种“数火式”的制度往往只能防带己发 而对未发生的风险则考虑不足。 此外 这样的制度体系无论 在内容上 还是形式上，都缺乏系统性和完整性 理的分类 至不同制度之间存在矛盾或重叠的现象。有的单位还有不同部门根据自身 需要制定制度现象，政出多门，相互打架。笔者曾经接触过一个单位，仅 是购买电脑一项，既可以通过信息科购买，因为信息科负责整个单位的计 算机软硬件系统： 也可以通时行政九公富， 因为电脑属于办公用品，而力 公用品归口办公室管理： 可以通过负责管理固定资产的设备科购买 为电脑是一种固定资产。为此，企业应有一套规范的制度制定程序和形式 规范，句括制度的绵号、格式、分类、内容、审批程字、执行及其他应注 意事项进行统一的规范化管理，并以书面形式予以约束。 六、员工临时休假或出差时，缺乏明确的工作交接制度」 任何一个岗位，总会出现员工因急事、生病或出差等原因不能正常 上班的情形 很 多单位在制 度设计时都没有考 虑到员 暂时离岗时工作由 谁接替的问题。实际操作中，在遇到员工临时休假或出差时，便临时指派 一位相关人员来兼任，但事实上，这种急时抱佛脚的做法，稍有不当，可 能会给企业带来风险。企业正常的工作安排中通常会将不相容职务由两个 以上的人来相任，以便相石牵制，而临指派人兼任做法，可能会导到 不相容 务由同 一人担任。例如支票印鉴 般都由两人分别保管 果因其中一人临时有事而指派另一人暂时兼任，由一人掌握所有空白支票 和印鉴的话，盗用支票的风险就会大大增加。因此，企业有必要明确规定 一些重要岗位的工作交接制度，防止员工临时休假或出差时留下内部控制 “真空"的现象。 七、人员招聘时注重笔试和面试的考察，忽视背景调查 如果雇佣了不诚实的人，那么即使是最良好的控制也无法防范舞 弊。如果企业不仔细地筛选应聘者，并因此而雇佣了不诚实的员工，则很 有可能遭受损害。很多企业在招聘过程中也非常强调应聘者的诚信，但较 多注重于笔试或面试的考察。“然而，谁能知道在一份漂亮的简历背后又隐 藏着什么？”，背景调查则能有效发现应聘者有无虚构个人信息、是否存在 不诚信记录、在以前雇主处工作情况，从而能帮助企业甄别应聘者，防止 将不合格人员招进来。而且背景调查本身并不需要复杂的技术， 只需要向 应聘者以前工作过单位打几个电话或发封函件就能够了解一些非常有用的 化下来，并且通过流程图能比较容易发现内部控制中的不足之处和风险点， 从而有助于企业内部控制的持续改进。 五、内部控制制度“救火式”的较多，制度体系缺乏系统性和完整性， 甚至政出多门，相互打架。 很多企业的内部控制制度都是在发展中逐步建立起来，经常是发现 管理中出现了某种问题，于是相应地出台一个制度来规范。例如今天发现 电话费高了，就制定一个通讯费管理办法，明天发现办公用品浪费严重， 就拟定出办公用品采购与使用办法。这种“救火式”的制度往往只能防范已发 生过的风险，而对未发生的风险则考虑不足。此外，这样的制度体系无论 在内容上还是形式上，都缺乏系统性和完整性，没有科学合理的分类，甚 至不同制度之间存在矛盾或重叠的现象。有的单位还有不同部门根据自身 需要制定制度现象，政出多门，相互打架。笔者曾经接触过一个单位，仅 是购买电脑一项，既可以通过信息科购买，因为信息科负责整个单位的计 算机软硬件系统；也可以通过行政办公室，因为电脑属于办公用品，而办 公用品归口办公室管理；还可以通过负责管理固定资产的设备科购买，因 为电脑是一种固定资产。为此，企业应有一套规范的制度制定程序和形式 规范，包括制度的编号、格式、分类、内容、审批程序、执行及其他应注 意事项进行统一的规范化管理，并以书面形式予以约束。 六、员工临时休假或出差时，缺乏明确的工作交接制度。 任何一个岗位，总会出现员工因急事、生病或出差等原因不能正常 上班的情形，很多单位在制度设计时都没有考虑到员工暂时离岗时工作由 谁接替的问题。实际操作中，在遇到员工临时休假或出差时，便临时指派 一位相关人员来兼任，但事实上，这种急时抱佛脚的做法，稍有不当，可 能会给企业带来风险。企业正常的工作安排中通常会将不相容职务由两个 以上的人来担任，以便相互牵制，而临时指派某人兼任做法，可能会导致 不相容职务由同一人担任。例如支票印鉴平常一般都由两人分别保管，如 果因其中一人临时有事而指派另一人暂时兼任，由一人掌握所有空白支票 和印鉴的话，盗用支票的风险就会大大增加。因此，企业有必要明确规定 一些重要岗位的工作交接制度，防止员工临时休假或出差时留下内部控制 “真空”的现象。 七、人员招聘时注重笔试和面试的考察，忽视背景调查。 如果雇佣了不诚实的人，那么即使是最良好的控制也无法防范舞 弊。如果企业不仔细地筛选应聘者，并因此而雇佣了不诚实的员工，则很 有可能遭受损害。很多企业在招聘过程中也非常强调应聘者的诚信，但较 多注重于笔试或面试的考察。“然而，谁能知道在一份漂亮的简历背后又隐 藏着什么？”，背景调查则能有效发现应聘者有无虚构个人信息、是否存在 不诚信记录、在以前雇主处工作情况，从而能帮助企业甄别应聘者，防止 将不合格人员招进来。而且背景调查本身并不需要复杂的技术，只需要向 应聘者以前工作过单位打几个电话或发封函件就能够了解一些非常有用的