该项目的性质是否是收益确定的决定因素：是经常或非常项目：是或有事项或状况：是以现 有事实和环境来确定的：有法律法规的要求等等。笔者认为这两种重要性标准的综合运用有 利于加强会计和审计人员运用使得可操作性，缩小利润操作空间。 资料摘自：《东北财经大学学报》2007年第3期张金松 第四章：审计证据与审计工作底稿 案例：美国安然公司审计案例 一、基本案情 总部设在美国得克萨斯州休斯敦的安然公司经营电力和天然气、能源和商品运输以及为全球 客户提供财务和风险管理服务等，其中能源交易业务量居全美之首，2000年营业额达1010 亿美元，总资产为620亿关元，业条瑞及40多个国家和地区，员工超过2万名，是关国最 大的能源公司，也是世界最大的能源商品和服务公司之一。2001年10月16日，安然公司 突然宣布，该公司第三季度亏损6.38亿美元，净资产因受外部合伙关系影响减少12亿美 元。安然股价随即迅速下跌，并引米SEC和多家律师事务所的关注。11月18日美国（华尔 街日报)揭露，安然财务主管与一些关联安然资产和股票的有牵涉，并从中获利数百万美元。 10月22日，安然公司承认，SC的质询已升格为正式调查。11月8日，安然公司向SEC 递交文件，修改过去5年的财务状况申明，宣布1997年以来通过非法手段虚报利润5.86 亿美元，并未将内部巨额债务和损失如实报告。11月21日，安然又宜布，延期偿还6.9 亿美元的债务。此后，安然的股价一路下跌，到11月29日已跌至26美分，市值仅有2.68 亿美元，一年前安然公司股价还曾高达90美元，市值近800亿美元，并在《财富》杂志所 列的全球五百强中位居前十名，还连续4年在该杂志的调查中荣获全美最具创新精神的公 司。在安然公司承认有重大舞弊行为后不到2个月内，安处股价便铁破1美元，市值缩水 致使大批中小投资者倾家荡产，许多与安然有者资金业务住来的公司受到巨大影响。如：曾 为安然提供贷款的多家银行股价下跌，P摩根大通股价下跌5.6%，花旗集团下跌5.4%， 这两家银行借给安然的款项就超过16亿美元之巨。许多银行的信用评级也被降低，金融债 券被抛售，引起美国债券市场震荡。严重的是，安然案引起的冲击波还远远不能控制在美国 境内。德国最大的银行集团德意志银行就指出，安然公司陷入危机可能使其损失数千万美元 在伦敦，大多数银行股应声下跌。在日本四大银行股价创下年度新低，另一家也创下年度为 低价。据路透社报道，这三家银行借给安然的款项可能超过600亿日元(4.835亿美元).。在 香港，尽管汇丰银行没有与安然发生借贷关系，股价依然受到影响而走低。这充分表明，这 场由安然引起的冲击波影响深远。一些全球首屈一指的能源无法收回在避险，商品互换以及 未平仓现货能源等交易中超过6亿美元的合约权益，使世界能源业也受到影响。许多航运集 团因安然无法履行合同而破产，美国天然气和电力市场更是直接受到巨大冲击等等。西方舆 论分析，安然公司的债务结构由大量复杂且大部分不受监管的衍生金融工具组合构成，一旦 崩淡，整体金融市场必将蒙受难以估量的巨大冲击。 安然事件中的会计问题 该项目的性质是否是收益确定的决定因素：是经常或非常项目：是或有事项或状况：是以现 有事实和环境来确定的：有法律法规的要求等等。笔者认为这两种重要性标准的综合运用有 利于加强会计和审计人员运用使得可操作性，缩小利润操作空间。 资料摘自：《东北财经大学学报》2007 年第 3 期 张金松 第四章：审计证据与审计工作底稿 案例：美国安然公司审计案例 一、基本案情 总部设在美国得克萨斯州休斯敦的安然公司经营电力和天然气、能源和商品运输以及为全球 客户提供财务和风险管理服务等，其中能源交易业务量居全美之首，2000 年营业额达 1010 亿美元，总资产为 620 亿美元，业务遍及 40 多个国家和地区，员工超过 2 万名，是美国最 大的能源公司，也是世界最大的能源商品和服务公司之一。2001 年 10 月 16 日，安然公司 突然宣布，该公司第三季度亏损 6．38 亿美元，净资产因受外部合伙关系影响减少 12 亿美 元。安然股价随即迅速下跌，并引来 SEC 和多家律师事务所的关注。11 月 18 日美国(华尔 街日报)揭露，安然财务主管与一些关联安然资产和股票的有牵涉，并从中获利数百万美元。 10 月 22 日，安然公司承认，SEC 的质询已升格为正式调查。11 月 8 日，安然公司向 SEC 递交文件，修改过去 5 年的财务状况申明，宣布 1997 年以来通过非法手段虚报利润 5。86 亿美元，并未将内部巨额债务和损失如实报告。11 月 21 日，安然又宣布，延期偿还 6．9 亿美元的债务。此后，安然的股价一路下跌，到 11 月 29 日已跌至 26 美分，市值仅有 2.68 亿美元，一年前安然公司股价还曾高达 90 美元，市值近 800 亿美元，并在《财富》杂志所 列的全球五百强中位居前十名，还连续 4 年在该杂志的调查中荣获全美最具创新精神的公 司。在安然公司承认有重大舞弊行为后不到 2 个月内，安然股价便跌破 1 美元，市值缩水， 致使大批中小投资者倾家荡产，许多与安然有着资金业务住来的公司受到巨大影响。如：曾 为安然提供贷款的多家银行股价下跌，JP 摩根大通股价下跌 5．6％，花旗集团下跌 5．4％， 这两家银行借给安然的款项就超过 16 亿美元之巨。许多银行的信用评级也被降低，金融债 券被抛售，引起美国债券市场震荡。严重的是，安然案引起的冲击波还远远不能控制在美国 境内。德国最大的银行集团德意志银行就指出，安然公司陷入危机可能使其损失数千万美元。 在伦敦，大多数银行股应声下跌。在日本四大银行股价创下年度新低，另一家也创下年度次 低价。据路透社报道，这三家银行借给安然的款项可能超过 600 亿日元(4．835 亿美元)。在 香港，尽管汇丰银行没有与安然发生借贷关系，股价依然受到影响而走低。这充分表明，这 场由安然引起的冲击波影响深远。一些全球首屈一指的能源无法收回在避险，商品互换以及 未平仓现货能源等交易中超过 6 亿美元的合约权益，使世界能源业也受到影响。许多航运集 团因安然无法履行合同而破产，美国天然气和电力市场更是直接受到巨大冲击等等。西方舆 论分析，安然公司的债务结构由大量复杂且大部分不受监管的衍生金融工具组合构成，一旦 崩溃，整体金融市场必将蒙受难以估量的巨大冲击。 二、安然事件中的会计问题