余额的实质性程序：substantive test of balances 思考与练习 、思考题 1.投资与筹资循环有哪些主要业务活动？涉及哪些主要凭证和记录？ 2.投资与筹资循环有哪些内部控制？如何进行内部控制的测试？ 3.如何进行投资循环交易类别的实质性程序？ 4.如何进行筹资循环交易类别的实质性程序？ 5.如何进行投资循环所涉及账户余额的实质性程序？ 6.如何进行筹资循环所涉及账户余额的实质性程序？ 二、案例讨论题 (一)案例主题：投资与筹资循环的内部控制 (二)案例资料： 某会计师事务所接受委托，对某上市公司2002年度财务报表进行审计。注 册会计师于2002年12月2日对该公司的内部控制进行了了解和测试，并在审 计工作底稿中记录了了解和测试的事项。部分内容如下： 1,该公司股东大会批准董事会的投资权限为？亿元以下，董事会决定由总 经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。该公 司规定，公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后 划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部在某营业部资金 账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。注册会计师了 解和测试了投资的内部控制后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充 协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8000万元 汇入该户。证券部处理证券买卖的会计记录，在每月月底将证券买卖清单交给 会计部，会计部据以汇总登记。 2.该公司控股股东的法定代表人同时兼任该公司的法定代表人，总经理是 聘任的。在公司章程及相关协议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的 融资权限和批准程序。经了解该公司由财务部负责融资，2002年根据总经理的 批示向工商银行借入了？亿元贷款。 (三)讨论要求： 1.根据上述内容，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出该公司 内部控制在设计和运行方面的缺陷，并提出改进建议。 2.根据对该公司内部控制的了解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷与 哪些财务报表账户和科目的何种认定相关。 .21 - 21 - 余额的实质性程序：substantive test Of balances 思考与练习 一、思考题 1．投资与筹资循环有哪些主要业务活动?涉及哪些主要凭证和记录? 2．投资与筹资循环有哪些内部控制?如何进行内部控制的测试? 3．如何进行投资循环交易类别的实质性程序? 4．如何进行筹资循环交易类别的实质性程序? 5．如何进行投资循环所涉及账户余额的实质性程序? 6．如何进行筹资循环所涉及账户余额的实质性程序? 二、案例讨论题 (一)案例主题：投资与筹资循环的内部控制。 (二)案例资料： 某会计师事务所接受委托，对某上市公司 2002 年度财务报表进行审计。注 册会计师于 2002 年 12 月 2 日对该公司的内部控制进行了了解和测试，并在审 计工作底稿中记录了了解和测试的事项。部分内容如下： 1，该公司股东大会批准董事会的投资权限为?亿元以下，董事会决定由总 经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在 1 亿元以下的股票买卖。该公 司规定，公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后 划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部在某营业部资金 账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。注册会计师了 解和测试了投资的内部控制后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充 协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将 8 000 万元 汇入该户。证券部处理证券买卖的会计记录，在每月月底将证券买卖清单交给 会计部，会计部据以汇总登记。 2．该公司控股股东的法定代表人同时兼任该公司的法定代表人，总经理是 聘任的。在公司章程及相关协议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的 融资权限和批准程序。经了解该公司由财务部负责融资，2002 年根据总经理的 批示向工商银行借入了?亿元贷款。 (三)讨论要求： 1．根据上述内容，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出该公司 内部控制在设计和运行方面的缺陷，并提出改进建议。 2．根据对该公司内部控制的了解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷与 哪些财务报表账户和科目的何种认定相关