第十四章筹资与投资循环审计 ·目的与要求： 了解该环节的业务活动及风险识别与评估 掌握和主要账户的控制测试和实质性程序 ·重点与难点： 负债相关性账户的审计 所有者权益相关账户的审计 时， 2学时 导入 不规范的筹资，高额支付股息、利总，片面追求企业规模化而收购、兼并、联营 等在现代企业屡见不鲜。它启示注册会计师要加强对企业筹资投资业务的审计。 第一节筹资与投资循环概述 筹资与投资循环与主要财务报表项目对照表 一、筹资与投资循环涉及的主要凭证与记录 (一)筹资循环的主要凭证与会计记录 1.债券及债券契约 2.公司债券存根簿 3.股票 4.股东名册 5承销或包销协议 6.借款合同或协议。 7.公司意程或投资协议 8.有关的记账凭证 9.有关的明细账和总账 (二)投资循环涉及的主要凭证与记录 1股要 2.债券 3债券契约 4.长期股权投资协议 5.股利或利息收取凭证 6.有关记账凭证 7.有关的明细账和总账 二、筹资与投资循环的内部控制 筹资循环内部控制 1.职责分离 2.授权批准 3.签订合同或协议 4,会计系统控制 5.定期对账 (二)投资循环的内部控制 1.职责分离 2.授权批准 第十四章 筹资与投资循环审计 • 目的与要求： 了解该环节的业务活动及风险识别与评估 掌握和主要账户的控制测试和实质性程序 • 重点与难点： 负债相关性账户的审计 所有者权益相关账户的审计 • 课时： 2 学时 导入: 不规范的筹资，高额支付股息、利息，片面追求企业规模化而收购、兼并、联营 等在现代企业屡见不鲜。它启示注册会计师要加强对企业筹资投资业务的审计。 第一节 筹资与投资循环概述 筹资与投资循环与主要财务报表项目对照表 一、筹资与投资循环 涉及的主要凭证与记录 （一）筹资循环的主要凭证与会计记录 1.债券及债券契约 2.公司债券存根簿 3.股票。 4.股东名册。 5.承销或包销协议。 6.借款合同或协议。 7.公司章程或投资协议。 8.有关的记账凭证。 9.有关的明细账和总账。 (二)投资循环 涉及的主要凭证与记录 1.股票。 2.债券。 3.债券契约。 4.长期股权投资协议。 5．股利或利息收取凭证。 6．有关记账凭证。 7．有关的明细账和总账。 二、筹资与投资循环的内部控制 （一）筹资循环内部控制 1.职责分离 2.授权批准 3.签订合同或协议 4.会计系统控制 5．定期对账 （二）投资循环的内部控制 1.职责分离 2.授权批准