3财产保护控制 4.会计系统控制 5.定期对账 第二节 筹资与投资循环内部控制的了解与评价 一、了解重要交易类别与交易流程 (一)重要交易类别 重要交易举别： 筹资和投 重大账 短期借款、长期借款、长期股权投资、交易性金融资产、持有至到期投资、可供 出售金融资产、投资收益、财务费用 (二)交易流程 1.筹资交易流程 (1)筹资授权批 (2)签订合同或协议。 (3)取得资金】 (4)计算利息或股利 (5)修环本息或发放股利 2.投资交易流程 (1)授权批准 (2)取得证券或其他投资 (3)取得投资收益。 (4)处置投资 (三)了解的程序 检查被审计单位相关控制手册和其他书面指引，询问各部门的相关人员，观察操作流程等， 二、确定可能发生错报的环节 确认和了解错报在什么环节发生，即确定被审计单位应在哪些环节设置控制，以防止或发现 并纠正各重要交易流程可能发生的错报 三、识别和了解相关控制 了解筹资 不相关控制，尤其注意可能发生错报的环节的关键控制的状况，并以文字 表述、调查表、流程图的方式，或几种方式相结合进行记录 四、穿行测试 选择一笔或几笔筹资及投资交易穿行测试 例如针对借款业务，追踪借款申请表的批准、借款合同编号、综合授信协议编号、记录借款 和收款凭证的日期、借款合同金额 限等与借款申请 表的 一致性 ,短期借款明细账贷方的 记永、借款备查账的登记 明细账 一致性 借款备查账与借款合同的一致性 等的整个交易流程，以证实之前对筹资、投资交易流程及相关控制的了解是否正确和完整。 五、初步评价和风险评估 通过了解筹资与投资循环的内部控制，对相关控制的设计和是否得到执行进行评价，同时结 合对被审计单位其他方面的了解，评估重大错报风险，以确定进一步审计程序的性质、时间 和范围如果了解到相关控制不存在或不值得信赖，注册会计师可考虑只执行 实质性程厅 而不进行控制测试 第三节筹资与投资循环控制测试 一、筹资循环控制测试3.财产保护控制 4.会计系统控制 5.定期对账 第二节 筹资与投资循环内部控制的了解与评价 一、了解重要交易类别与交易流程 （一）重要交易类别 重要交易类别: 筹资和投资 重大账户: 短期借款、长期借款、长期股权投资、交易性金融资产、持有至到期投资、可供 出售金融资产、投资收益、财务费用 （二）交易流程 1. 筹资交易流程 （1）筹资授权批准。 （2）签订合同或协议。 （3）取得资金。 （4）计算利息或股利 （5）偿还本息或发放股利。 2. 投资交易流程 （1）授权批准。 （2）取得证券或其他投资。 （3）取得投资收益。 （4）处置投资。 （三）了解的程序 检查被审计单位相关控制手册和其他书面指引，询问各部门的相关人员，观察操作流程等。 二、确定可能发生错报的环节 确认和了解错报在什么环节发生，即确定被审计单位应在哪些环节设置控制，以防止或发现 并纠正各重要交易流程可能发生的错报 三、识别和了解相关控制 了解筹资与投资循环相关控制，尤其注意可能发生错报的环节的关键控制的状况，并以文字 表述、调查表、流程图的方式，或几种方式相结合进行记录 四、穿行测试 选择一笔或几笔筹资及投资交易穿行测试 例如针对借款业务，追踪借款申请表的批准、借款合同编号、综合授信协议编号、记录借款 和收款凭证的日期、借款合同金额和期限等与借款申请表的一致性、短期借款明细账贷方的 记录、借款备查账的登记 、明细账与借款备查账一致性、借款备查账与借款合同的一致性 等的整个交易流程,以证实之前对筹资、投资交易流程及相关控制的了解是否正确和完整。 五、初步评价和风险评估 通过了解筹资与投资循环的内部控制，对相关控制的设计和是否得到执行进行评价，同时结 合对被审计单位其他方面的了解，评估重大错报风险，以确定进一步审计程序的性质、时间 和范围。如果了解到相关控制不存在或不值得信赖，注册会计师可考虑只执行 实质性程序， 而不进行控制测试 第三节 筹资与投资循环控制测试 一、筹资循环控制测试