《审计学》教学案例和专题拓展 商学院 第一章：总论 案例1：国家审计起源 —西周时期的国家审计雏形 一、普品概术 周朝，是由商朝的属国经周氏族在长期的诸部族成争中逐步发展强盛、在武王时举兵伐商建 立的，位于今陕西滑水中游以北地区。西周建立后，在政治上实行“分土封侯”制度，周王将 在战争中夺来的土地和奴隶赐给诸候、大夫等冬级贵族，者候再把其中的大部分赏赐给脚大 大。形成“天子一诸侯一—卿大夫”的宝塔式奴隶制统治结构。西周的主要生产资料是土地 土地所有制属奴求主贵族国家占有制。西周的农业、手工业和商业同时得以发展，建立起以 农业生产为主体的社会经济体系。随着西周时代的社会政治、经济的进步和发展，经济关系 日趋复杂，统治阶级驾驭经济和实施统治的难度增加，形成了强化财政收支核算和临控的需 要。统治者意识到要维护其统治地位，有必要配备官员戒设立一种机构来对国家财政收支活 动及记录实施严格的监督和控制，为此委派了精明、可靠的官史开始从事对财政收支的监督。 据（周礼》记载，西周在天子（周王）之下设天官（冢宰）、地官（司徒）、春官（宗伯）、夏官（司马） 秋官（司寇、冬官（司空）六官。天官冢宰为长，辅佐周王总理国务大事，独揽财计大权，掌 管财政支出、会计核算、审计监督。天官之下设小宰和司会，司会掌管会计：小幸掌管财物 财政筹划及支出、政治经济监察：小宰之下设宰夫行使外部审计之权。其审计方式即定期不 定期对王朝的各财物保管部门就地稽察，实地审核财物出入，稻察宫吏治绩，监督整个王朝 的财政收支情况：每界句、月、年终要求王朝财物保管部门将一切账册和会计报告送呈宰夫 由其勾考、核验， 二、具体分析 西周时期国家审计的形成有其特定的政治及经济背景和历史必然性。从周武王灭商到周幽王 统治曲浩（公元前11世纪一前771年中称西周时期。西周时期是我国权隶制社会发展的 鼎盛时期，政治和经济空前发展，国家组织和政治经济体制初步形成。在政治上建立起自上 而下层层分封的宝塔式统治制度：在经济上农业有了进一步的发展，促进了手工业和商业的 发展，社会财富增加，货币也由贝币发展到铜币。政治经济的发展必然导致国家机构膨胀， 致使财政收支迅速增长，周王不可能亲自审理一切财政事务，只能派宰夫代为行使计财监督 之权。可见，西周时期国家审计雏形的产生，有其政治经济和社会背景。国家审计在西周形 成是历史的必然。 西周时期国家审计的基本特征体现在审计性质、官职设置、审计职能及方式等方面。西周时 期的审计为巩固周王朝统治服务，具有国家审计性质：在周王朝政府配各专司经济监督的审 计官吏一宰夫独立于司会（会计），在国家财政经济管理中具有一定的地位和权力，体现出 原始的分权控制和计财牵制思想。西周时期审计官吏一幸夫专司经济监督，已经明确显现 经济监督的职能：西周时期审计采用了先进的审计方式：即送达审计方式和就地审计方式。 《审计学》教学案例和专题拓展 商学院 第一章：总论 案例 1：国家审计起源 ——西周时期的国家审计雏形 一、背景概述 周朝，是由商朝的属国经周氏族在长期的诸部族战争中逐步发展强盛、在武王时举兵伐商建 立的，位于今陕西渭水中游以北地区。西周建立后，在政治上实行“分土封侯”制度，周王将 在战争中夺来的土地和奴隶赐给诸侯、大夫等各级贵族，诸侯再把其中的大部分赏赐给卿大 大。形成“天子——诸侯——卿大夫”的宝塔式奴隶制统治结构。西周的主要生产资料是土地， 土地所有制属奴隶主贵族国家占有制。西周的农业、手工业和商业同时得以发展，建立起以 农业生产为主体的社会经济体系。随着西周时代的社会政治、经济的进步和发展，经济关系 日趋复杂，统治阶级驾驭经济和实施统治的难度增加，形成了强化财政收支核算和临控的需 要。统治者意识到要维护其统治地位，有必要配备官员戒设立一种机构来对国家财政收支活 动及记录实施严格的监督和控制，为此委派了精明、可靠的官吏开始从事对财政收支的监督。 据(周礼》记载，西周在天子(周王)之下设天官(冢宰)、地官(司徒)、春官(宗伯)、夏官(司马)、 秋官(司寇)、冬官(司空)六官。天官冢宰为长，辅佐周王总理国务大事，独揽财计大权，掌 管财政支出、会计核算、审计监督。天官之下设小宰和司会，司会掌管会计；小宰掌管财物、 财政筹划及支出、政治经济监察；小宰之下设宰夫行使外部审计之权。其审计方式即定期不 定期对王朝的各财物保管部门就地稽察，实地审核财物出入，稽察官吏治绩，监督整个王朝 的财政收支情况；每界旬、月、年终要求王朝财物保管部门将一切账册和会计报告送呈宰夫， 由其勾考、核验， 二、具体分析 西周时期国家审计的形成有其特定的政治及经济背景和历史必然性。从周武王灭商到周幽王 统治崩溃(公元前 11 世纪——前 771 年)史称西周时期。西周时期是我国奴隶制社会发展的 鼎盛时期，政治和经济空前发展，国家组织和政治经济体制初步形成。在政治上建立起自上 而下层层分封的宝塔式统治制度；在经济上农业有了进一步的发展，促进了手工业和商业的 发展，社会财富增加，货币也由贝币发展到铜币。政治经济的发展必然导致国家机构膨胀， 致使财政收支迅速增长，周王不可能亲自审理一切财政事务，只能派宰夫代为行使计财监督 之权。可见，西周时期国家审计雏形的产生，有其政治经济和社会背景。国家审计在西周形 成是历史的必然。 西周时期国家审计的基本特征体现在审计性质、官职设置、审计职能及方式等方面。西周时 期的审计为巩固周王朝统治服务，具有国家审计性质；在周王朝政府配备专司经济监督的审 计官吏——宰夫独立于司会(会计)，在国家财政经济管理中具有一定的地位和权力，体现出 原始的分权控制和计财牵制思想。西周时期审计官吏——宰夫专司经济监督，已经明确显现 经济监督的职能；西周时期审计采用了先进的审计方式：即送达审计方式和就地审计方式