的工资数,借记“应付工资”科目,贷记“现金”科目。发放工资时的代扣款项,是从应付 工资中扣减后准备付给有关单位的款项,或者是从应付工资中扣回的由企业垫付给有关单位 的款项,对此,应根据工资结算汇总表中的代扣款项金额,借记“应付工资”科目,贷记“其 他应付款”或“其他应收款”科目。对于职工在规定期限内未领取的工资(待领工资),在由 各车间、部门领取和发放工资的情况下,应在有关单位将待领工资交回会计部门时,借记“现 金”科目,贷记“其他应付款”科目:在会计部门集中发放工资的情况下,则应借记“应付 工资”科目,贷记“其他应付款”科目 2、工资分配的核算。月份终了,应按照工资的用途,进行工资费用的分配。工资费用 的分配,先由各车间根据工资结算凭证等编制工资费用分配表,会计部门根据各车间的工资 费用分配表及其他部门发生的工资数,编制工资费用分配汇总表,据以进行总分配核算。 每月月末分配工资费用时,根据工资分配汇总表中所列工资分配额,借记“生产成本”、 制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务支出”、“在建工程”、“应付福利费”等 科目,贷记“应付工资”科目。 (二)应付福利费 在我国,为了保证职工身体健康,改善和提高职工的福利待遇,企业可按规定计提一项 专门用于职工福利的款项,称作职工福利费。职工福利费按照企业职工工资总额的一定比例 (14%)从成本费用中提取,主要用于职工的医药费(包括医药保险费)、医护人员的工资、医 务经费,职工因公负伤赴外地就医路费,职工生活困难补贴,职工浴室、理发室、幼儿园、 托儿所人员的工资,以及按照国家规定开支的其他职工福利支出。 为了反映和监督职工福利费的提取和使用情况,应设置“应付福利费”科目。该科目的 贷方登记职工福利费的提取数,借方登记职工福利费的使用数,贷方余额表示职工福利费的 结余数。企业计提职工福利费时,应按照本月工资费用的分配数的14%,借记“生产成本” “制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务支出”等科目,贷记“应付福利费”科 目。需要指出的是,惟有按医务及福利部门人员应付工资额提取的职工福利费,应作为管理 费用列支,而不由职工福利费负担。否则,一方面增加了职工福利费;另一方面又减少了职 工福利费,这部分职工福利费等于没有提取。用职工福利费支付职工医药卫生费用、职工困 难补助和其他福利费时,借记“应付福利费”科目,贷记“银行存款”或“现金”科目:应 付医务及福利人员的工资,借记“应付福利费”科目,贷记“应付工资”科目。 第二节长期负债 长期借款 长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务,包括长期借款 应付债券、长期应付款等。 长期借款是指企业向金融机构和其他单位借入的偿还期在一年以上的各种借款。 为了总括地反映和监督长期借款的借入、应计利息以及本息的归还情况,企业应设置“长 期借款”科目。该科目的贷方登记借款本金和利息的增加数,借方登记借款本金和利息的减 少数,贷方余额表示尚未归还的长期借款的本金和利息。该科目应按借款单位设置明细科 并按借款种类进行明细核算 (一)长期借款取得的核算 企业取得长期借款时,如果将款项存入银行,借记“银行存款”科目,贷记“长期借款” 科目:如果将款项直接用于购置固定资产或支付工程项目的支出,借记“固定资产”“在建 工程”科目,贷记“长期借款”科目的工资数，借记“应付工资”科目，贷记“现金”科目。发放工资时的代扣款项，是从应付 工资中扣减后准备付给有关单位的款项，或者是从应付工资中扣回的由企业垫付给有关单位 的款项，对此，应根据工资结算汇总表中的代扣款项金额，借记“应付工资”科目，贷记“其 他应付款”或“其他应收款”科目。对于职工在规定期限内未领取的工资(待领工资)，在由 各车间、部门领取和发放工资的情况下，应在有关单位将待领工资交回会计部门时，借记“现 金”科目，贷记“其他应付款”科目；在会计部门集中发放工资的情况下，则应借记“应付 工资”科目，贷记“其他应付款”科目。 2、工资分配的核算。月份终了，应按照工资的用途，进行工资费用的分配。工资费用 的分配，先由各车间根据工资结算凭证等编制工资费用分配表，会计部门根据各车间的工资 费用分配表及其他部门发生的工资数，编制工资费用分配汇总表，据以进行总分配核算。 每月月末分配工资费用时，根据工资分配汇总表中所列工资分配额，借记“生产成本”、 “制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务支出”、“在建工程”、“应付福利费”等 科目，贷记“应付工资”科目。 (二)应付福利费 在我国，为了保证职工身体健康，改善和提高职工的福利待遇，企业可按规定计提一项 专门用于职工福利的款项，称作职工福利费。职工福利费按照企业职工工资总额的一定比例 (14%)从成本费用中提取，主要用于职工的医药费(包括医药保险费)、医护人员的工资、医 务经费，职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补贴，职工浴室、理发室、幼儿园、 托儿所人员的工资，以及按照国家规定开支的其他职工福利支出。 为了反映和监督职工福利费的提取和使用情况，应设置“应付福利费”科目。该科目的 贷方登记职工福利费的提取数，借方登记职工福利费的使用数，贷方余额表示职工福利费的 结余数。企业计提职工福利费时，应按照本月工资费用的分配数的 14%，借记“生产成本”、 “制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务支出”等科目，贷记“应付福利费”科 目。需要指出的是，惟有按医务及福利部门人员应付工资额提取的职工福利费，应作为管理 费用列支，而不由职工福利费负担。否则，一方面增加了职工福利费；另一方面又减少了职 工福利费，这部分职工福利费等于没有提取。用职工福利费支付职工医药卫生费用、职工困 难补助和其他福利费时，借记“应付福利费”科目，贷记“银行存款”或“现金”科目；应 付医务及福利人员的工资，借记“应付福利费”科目，贷记“应付工资”科目。 第二节 长期负债 一、长期借款 长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、 应付债券、长期应付款等。 长期借款是指企业向金融机构和其他单位借入的偿还期在一年以上的各种借款。 为了总括地反映和监督长期借款的借入、应计利息以及本息的归还情况，企业应设置“长 期借款”科目。该科目的贷方登记借款本金和利息的增加数，借方登记借款本金和利息的减 少数，贷方余额表示尚未归还的长期借款的本金和利息。该科目应按借款单位设置明细科目， 并按借款种类进行明细核算。 （一）长期借款取得的核算 企业取得长期借款时，如果将款项存入银行，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款” 科目；如果将款项直接用于购置固定资产或支付工程项目的支出，借记“固定资产”、“在建 工程”科目，贷记“长期借款”科目