(5)税收是强制、无偿地征收的,同时税收的征收又是有固定限度的。 、税收的形式特征主要是 税收的形式特征是税收的基本标志。与其他财政收入形式比较,税收具有无偿性、强 制性、固定性三大基本特征。 (1)无偿性 税收的无偿性是指国家征税以后,税款即归国家所有,不再直接归还给原纳税人,也 不直接向纳税人支付任何报酬或代价。 (2)强制性 税收的强制性,是指税收是国家凭借政治权力并运用法律、法规手段强制征收的 (3)固定性 税收的固定性是指国家在征税前,就预先规定了征税对象、纳税人和征税标准等征纳 行为规范,征纳双方都必须共同遵守,不能随意变动。 三、税收制度的效率原则有哪些 税收效率原则包括税收经济效率和税收本身效率原则两个方面: 1、税收本身效率原则。 税收本身效率原则是指国家在充分取得税收收入的基础上使税务费用最小化。其标准 为:税收成本占税收收入的比重最小,亦即税收的“名义收入”(含税收成本)与实际收入 (扣除税收成本)的差额为最小,也就是指税收征收过程中各种费用为最小 税收费用主要包括纳税费用、管理费用、政策费用,包括:(1)纳税费用。它是纳税人 在履行纳税义务过程中所发生的费用。如纳税人进行纳税申报所费的时间(机会成本)和交 通费用,聘请税务代理人的费用支出等。(2)管理费用。它是税务部门为保证税法的实施所 支出的费用。(3)政策费用。它是纳税人出于自身利益的需要试图影响税法变化所发生的费 用。纳税人时常以一定的方式要求政府改变税法 税收本身效率原则就是力求降低税收成本,以保证国家取得更多的收入。提高税收本身 效率的途径主要有:(1)简化税制,使其易于理解和掌握,尽量给纳税人以方便,减少税收 的征管环节;(2)尽可能将纳税人负担或费用转化为税务部门的管理费用,从而达到降低税 收成本的目标。(3)精简税务人员数量,既防止人浮于事,又防止对纳税人人为设置各种障 碍:(4)运用先进科学的方法进行税收管理,防止税务人员营私舞弊 2、税收的经济效率原则 税收经济效率原则是指税收对资源配置和经济机制运行产生影响,而使税收的利益损耗 最小化和利益的最大化。其评价标准为:税制是否有利于经济的有效运行,是否为中性税收 税收外部效应状况如何 税收经济效率原则中的“经济效率”源于“帕累托最优”的解释,其含义可以概括为:经济 活动上的任何措施都应使“得者的所得多于失者的所失”。一般来说,税收在将社会资源从 纳税人手中转移到国家手中的过程中,不可避免地会对经济发展产生影响。如果这种影响限 于征税数额本身,可以看作是税收的正常影响;如果经济活动因为税收受到干扰和阻碍,社 会利益因此而受到削弱,便可以看作是税收对社会的利益损耗产生负外部效应;如果经济活 动因此而得到促进和发展,社会利益因此而得到增加,则是税收的利益外溢产生正外部效应 税收经济效率所指的是,使税收的利益损耗最小和利益外溢最大。 四、税收制度的公平原则 税收负担在纳税人之间的公平分配是极为重要的,因此税收公平原则应是设计税收制度 的首要原则（5）税收是强制、无偿地征收的，同时税收的征收又是有固定限度的。 二、税收的形式特征主要是： 税收的形式特征是税收的基本标志。与其他财政收入形式比较，税收具有无偿性、强 制性、固定性三大基本特征。 （1）无偿性 税收的无偿性是指国家征税以后，税款即归国家所有，不再直接归还给原纳税人，也 不直接向纳税人支付任何报酬或代价。 （2）强制性 税收的强制性，是指税收是国家凭借政治权力并运用法律、法规手段强制征收的。 （3）固定性 税收的固定性是指国家在征税前，就预先规定了征税对象、纳税人和征税标准等征纳 行为规范，征纳双方都必须共同遵守，不能随意变动。 三、税收制度的效率原则有哪些 税收效率原则包括税收经济效率和税收本身效率原则两个方面： 1、税收本身效率原则。 税收本身效率原则是指国家在充分取得税收收入的基础上使税务费用最小化。其标准 为：税收成本占税收收入的比重最小，亦即税收的“名义收入”（含税收成本）与实际收入 （扣除税收成本）的差额为最小，也就是指税收征收过程中各种费用为最小。 税收费用主要包括纳税费用、管理费用、政策费用，包括：（1）纳税费用。它是纳税人 在履行纳税义务过程中所发生的费用。如纳税人进行纳税申报所费的时间（机会成本）和交 通费用，聘请税务代理人的费用支出等。（2）管理费用。它是税务部门为保证税法的实施所 支出的费用。（3）政策费用。它是纳税人出于自身利益的需要试图影响税法变化所发生的费 用。纳税人时常以一定的方式要求政府改变税法。 税收本身效率原则就是力求降低税收成本，以保证国家取得更多的收入。提高税收本身 效率的途径主要有：（1）简化税制，使其易于理解和掌握，尽量给纳税人以方便，减少税收 的征管环节；（2）尽可能将纳税人负担或费用转化为税务部门的管理费用，从而达到降低税 收成本的目标。（3）精简税务人员数量，既防止人浮于事，又防止对纳税人人为设置各种障 碍；（4）运用先进科学的方法进行税收管理，防止税务人员营私舞弊； 2、税收的经济效率原则。 税收经济效率原则是指税收对资源配置和经济机制运行产生影响，而使税收的利益损耗 最小化和利益的最大化。其评价标准为：税制是否有利于经济的有效运行，是否为中性税收， 税收外部效应状况如何。 税收经济效率原则中的“经济效率”源于“帕累托最优”的解释，其含义可以概括为：经济 活动上的任何措施都应使“得者的所得多于失者的所失”。一般来说，税收在将社会资源从 纳税人手中转移到国家手中的过程中，不可避免地会对经济发展产生影响。如果这种影响限 于征税数额本身，可以看作是税收的正常影响；如果经济活动因为税收受到干扰和阻碍，社 会利益因此而受到削弱，便可以看作是税收对社会的利益损耗产生负外部效应；如果经济活 动因此而得到促进和发展，社会利益因此而得到增加，则是税收的利益外溢产生正外部效应。 税收经济效率所指的是，使税收的利益损耗最小和利益外溢最大。 四、税收制度的公平原则 税收负担在纳税人之间的公平分配是极为重要的，因此税收公平原则应是设计税收制度 的首要原则