试卷代号：1045 中央广播电视大学2006一2007学年度第一学期“开放本科”期末考试（开卷） 会计专业会计制度设计试题答案及评分标准 (供参考) 2007年1月 一、分析说明题（每小题20分，共40分） 1.答： (一)该公司内部控制制度的可取之处 (1)该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。将销售作业中客户甄选、客户 信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会 计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员、储运人员进行 了分工。 (2)该公司建立和健全了信用管制系统。信用管制系统的建立，保证了销售成果的有效 性，避免了坏账的发生，实现了对应收账款的事前控制。 (3)该公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控制。电脑系统授信额度的确认，提高了 销售业务的工作效率，保证了营业收人的真实性、合理性、完整有效性，同时也提高了信息的及 时性、准确性、查阅的方便性。 该公司采用的这些内控制度有利于各职能部门之间的相互牵制和监督。可在一定程度上 防止贪污舞弊行为的发生，可减少销售业务中可能出现的低效率和侵吞企业利益的行为。 (二)该公司内部控制制度的缺憾之处 (1)分离制度的执行中还不够彻底，因为销售部门、营业管理部门与储运部门同属一个领 导管理，尚存在作弊的隐患，因此，在相关业务的牵制上还不够严谨。 (2)应收账款的管理上还应加强事后管理，应建立询证函制度及时准确与客户对账，以免 给个别业务人员提供可乘之机，保证应收账款的真实、准确和可收回性。 2.答： (1)这是送货制销售方式流程图。 342试卷代号:1045 中央广播电视大学2006-2007学年度第一学期“开放本科”期末考试(开卷) 会计专业 会计制度设计 试题答案及评分标准 (供参考) 2007年 1月 一、分析说明题 (每小题 20分 ，共 40分 ) 1.答 : (一)该公司内部控制制度的可取之处 (1)该公 司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。将销售作业中客户甄选、客户 信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会 计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员 、信用管制人员 、营管人员、财务人员 、储运人员进行 了分工。 (-2)该公司建立和健全了信用管制系统。信用管制系统的建立，保证了销售成果的有效 性，避免了坏账的发生 ，实现了对应收账款的事前控制。 (3)该公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控制。电脑系统授信额度的确认，提高了 销售业务的工作效率，保证了营业收人的真实性 、合理性 、完整有效性 ，同时也提高了信息的及 时性、准确性 、查阅的方便性。 该公司采用的这些内控制度有利于各职能部门之间的相互牵制和监督。可在一定程度上 防止贪污舞弊行为的发生，可减少销售业务中可能出现的低效率和侵吞企业利益的行为。 (二)该公司内部控制制度的缺憾之处 <i>分离制度 的执行中还不够彻底 ，因为销售部门、营业管理部门与储运部门同属一个领 导管理，尚存在作弊的隐患，因此，在相关业务的牵制上还不够严谨。 (2)应收账款的管理上还应加强事后管理，应建立询证函制度及时准确与客户对账，以免 给个别业务人员提供可乘之机，保证应收账款的真实、准确和可收回性。 2.答 : (1)这是送货制销售方式流程图。 342