案例1 :在接受委托前，作为注册会计师，有几项工作要进行 首先，在征得客户月光公司同意之后，向前任的宝信公司会计师事物进行了了解与讯问 寻找月光公司更换会计师事物所的理由。如果月光公司不同意与前任会计师事物所接触，或 者宝信会计师事物所是因坚持会计原则而被上市公司更换的话，则宝信会计师事物所就要考 虑是否放弃与月光公司的签约。 其次，从上市公司近两年的年报及当年的中报来看，通过分析性程序，经营业绩持续 下降，要考虑月光公司在经营过程中，是否可出现无法持续经营的情况。如果经过判断，认 为月光公司很有可能出现无法持续经营的情况，注册会计师就要事先与上市公司商讨，就公 司目前状况，很可能会被出具拒绝表示意见的审计报告，并在签约书中有所表示。 第二：在制定审计计划过程中，要重点对12月份发生的资产重组事件进行关注，并进行专 项审计。要查明该项资产重组是否实质上完成。要防止上市公司利用资产重组进行盈余管理。 对月光公司宣布组建电子商 一事，注册会计师除了要查清所有的合同 文件以及懂 事会纪要之外，还要求公司在会计报表中以附注的形式予以中肯的说明。注册会计师在审计 计划中，还要对上述资料予以重点复核。并要求在审计报告中，用解释段再一次强调。特别 是进展程度及其可行性。 客例2 参考答案 在上述案例中，宝信会计师事所犯了如下几项错误： (1)审计前没有与客户妥善会谈，以致客户不了解审计意义，目的及范围。这将造成客 户不同意注册会计师进行询证或盘点的原因。 (2)没有与客户签订业务委托书，没有与客户商定审计收费。与客户联系不足。在客户 帐未结平之前，就贸然前去审计，实屈不妥。 (3)没有制定审计计划，又没有助理人员进行必要监督。如没有获得合伙人同意，就帮 助客户整理账本，实属多余。 (4)扣留客户账册米作为要求客户付款条件，有失职业道德。搞得不好，很可能被客户 起诉侵权。应立即归还客户账本，如果整理工作时间不长，可以放弃审计收费。如果审计收 费金额巨大，可以通过正常的法律渠道予以申诉，通过合法程序来维持自身利益。案例 1 参考答案： 第一：在接受委托前，作为注册会计师，有几项工作要进行： 首先，在征得客户月光公司同意之后，向前任的宝信公司会计师事物进行了了解与讯问， 寻找月光公司更换会计师事物所的理由。如果月光公司不同意与前任会计师事物所接触，或 者宝信会计师事物所是因坚持会计原则而被上市公司更换的话，则宝信会计师事物所就要考 虑是否放弃与月光公司的签约。 其次，从上市公司近两年的年报及当年的中报来看，通过分析性程序，经营业绩持续 下降，要考虑月光公司在经营过程中，是否可出现无法持续经营的情况。如果经过判断，认 为月光公司很有可能出现无法持续经营的情况，注册会计师就要事先与上市公司商讨，就公 司目前状况，很可能会被出具拒绝表示意见的审计报告，并在签约书中有所表示。 第二：在制定审计计划过程中，要重点对 12 月份发生的资产重组事件进行关注，并进行专 项审计。要查明该项资产重组是否实质上完成。要防止上市公司利用资产重组进行盈余管理。 对月光公司宣布组建电子商务一事，注册会计师除了要查清所有的合同、文件以及懂 事会纪要之外，还要求公司在会计报表中以附注的形式予以中肯的说明。注册会计师在审计 计划中，还要对上述资料予以重点复核。并要求在审计报告中，用解释段再一次强调。特别 是进展程度及其可行性。 案例 2 参考答案 在上述案例中，宝信会计师事所犯了如下几项错误： （1）审计前没有与客户妥善会谈，以致客户不了解审计意义，目的及范围。这将造成客 户不同意注册会计师进行询证或盘点的原因。 （2）没有与客户签订业务委托书，没有与客户商定审计收费。与客户联系不足。在客户 帐未结平之前，就贸然前去审计，实属不妥。 （3）没有制定审计计划，又没有助理人员进行必要监督。如没有获得合伙人同意，就帮 助客户整理账本，实属多余。 （4）扣留客户账册来作为要求客户付款条件，有失职业道德。搞得不好，很可能被客户 起诉侵权。应立即归还客户账本，如果整理工作时间不长，可以放弃审计收费。如果审计收 费金额巨大，可以通过正常的法律渠道予以申诉，通过合法程序来维持自身利益