审计计划案例 案例， 月光股份有限公司是纺织行业的上市公司，2005年发行社会公众股并上市交易，受政 府的优惠政策的支持，业绩相当不错，上市当年的每股收益为0.433元，但在2006年企业 开始出现下滑的趋势，没股收益为0.200元。公司日前在准备2009年的年度审计，并打算 聘请宝信会计师事物所进行年度审计。宝信会计师事物所在接受该公司委托前通过公开渠道 了解到如下信息 2)209年未经审计的中期报表的每收益为090元 19*8年两年的业绩相当不理想，每股收益分别为0.155元和0.100元。 (3)2009年12月5日公告了其进行资产重组的消息. (4)2007年、2008年从事该公司年度报表审计的事物所是所在大胜会计师所。 (5)公司在2009年2月26日宜布组建电子商务网络公司，并处于控股地位。 请 (1)你作为该项目的负贵人，在接受委托前你会如何处理 (2)如果接受委托，你在编制审计计划时采用何种手段防范因上述信息可能带来的风险。 案例2 隆兴公司自开业以来，营业额巨增。为筹措资金，公司决定向银行贷款。但银行希望其 出具审计后的财务报表，以作出是否给其贷款的决定。于是，隆兴公司决定聘请宝信会计 事物所进行审计。隆兴公司以前从未过进行审计。 审计开始就不太顺利，王玲注册会计师刚到隆兴公司就发现，该公司会计帐册不齐，而 且帐也未轧平。于是王玲花费一个星期的时间帮助公司会计整理帐簿等。但公司会计人员却 想财务经理抱怨，认为注册会计师王玲太苛刻，防碍其正确工作。 周， 当王玲向会计人员所要客户有关资料以便对应收帐款寻证时， 会计人员以这些 资料系公司机密为由，加以拒绝。接若，王玲又要求，公司在年末这一天，停止生产，以便 对存货进行盘点。但隆兴公司又以生产任务忙为由，也加以拒绝。 王玲无奈之下，只得向事物所的合伙人汇报。合伙人张明立即与隆兴公司总经理进行接 洽，告知如果无法进行询证或盘点，将迫使注册会计师无法对财务报表表示意见。总经理闻 言之后，非常生气。他说，我情愿向朋友借钱， 不要你们的审计报告。不但命令注册会 师马上离开隆兴公司，而且拒绝支付注册会计师前两周的审计费用。合伙人张明也很生气 他严肃地告诉总经理，除非付清所有的审计费用，否则，前期有王玲代编的会计帐册将不子 自还。 请问： 该会计师事务所的作法是否妥当？如果不妥当？你有什么建议？
审计计划案例 案例 1 月光股份有限公司是纺织行业的上市公司，2005 年发行社会公众股并上市交易，受政 府的优惠政策的支持，业绩相当不错，上市当年的每股收益为 0.433 元，但在 2006 年企业 开始出现下滑的趋势，没股收益为 0.200 元。公司目前在准备 2009 年的年度审计，并打算 聘请宝信会计师事物所进行年度审计。宝信会计师事物所在接受该公司委托前通过公开渠道 了解到如下信息： （1）2007 年、19*8 年两年的业绩相当不理想，每股收益分别为 0.155 元和 0.100 元。 （2）2009 年未经审计的中期报表的每收益为 0.090 元。 （3）2009 年 12 月 5 日公告了其进行资产重组的消息。 （4）2007 年、2008 年从事该公司年度报表审计的事物所是所在大胜会计师所。 （5）公司在 2009 年 2 月 26 日宣布组建电子商务网络公司，并处于控股地位。 请问： （1）你作为该项目的负责人，在接受委托前你会如何处理？ （2）如果接受委托，你在编制审计计划时采用何种手段防范因上述信息可能带来的风险。 案例 2 隆兴公司自开业以来，营业额巨增。为筹措资金，公司决定向银行贷款。但银行希望其 出具审计后的财务报表，以作出是否给其贷款的决定。于是，隆兴公司决定聘请宝信会计师 事物所进行审计。隆兴公司以前从未过进行审计。 审计开始就不太顺利，王玲注册会计师刚到隆兴公司就发现，该公司会计帐册不齐，而 且帐也未轧平。于是王玲花费一个星期的时间帮助公司会计整理帐簿等。但公司会计人员却 想财务经理抱怨，认为注册会计师王玲太苛刻，防碍其正确工作。 第二周，当王玲向会计人员所要客户有关资料以便对应收帐款寻证时，会计人员以这些 资料系公司机密为由，加以拒绝。接着，王玲又要求，公司在年末这一天，停止生产，以便 对存货进行盘点。但隆兴公司又以生产任务忙为由，也加以拒绝。 王玲无奈之下，只得向事物所的合伙人汇报。合伙人张明立即与隆兴公司总经理进行接 洽，告知如果无法进行询证或盘点，将迫使注册会计师无法对财务报表表示意见。总经理闻 言之后，非常生气。他说，我情愿向朋友借钱，也不要你们的审计报告。不但命令注册会计 师马上离开隆兴公司，而且拒绝支付注册会计师前两周的审计费用。合伙人张明也很生气， 他严肃地告诉总经理，除非付清所有的审计费用，否则，前期有王玲代编的会计帐册将不予 归还。 请问： 该会计师事务所的作法是否妥当？如果不妥当？你有什么建议？
案例1 :在接受委托前，作为注册会计师，有几项工作要进行 首先，在征得客户月光公司同意之后，向前任的宝信公司会计师事物进行了了解与讯问 寻找月光公司更换会计师事物所的理由。如果月光公司不同意与前任会计师事物所接触，或 者宝信会计师事物所是因坚持会计原则而被上市公司更换的话，则宝信会计师事物所就要考 虑是否放弃与月光公司的签约。 其次，从上市公司近两年的年报及当年的中报来看，通过分析性程序，经营业绩持续 下降，要考虑月光公司在经营过程中，是否可出现无法持续经营的情况。如果经过判断，认 为月光公司很有可能出现无法持续经营的情况，注册会计师就要事先与上市公司商讨，就公 司目前状况，很可能会被出具拒绝表示意见的审计报告，并在签约书中有所表示。 第二：在制定审计计划过程中，要重点对12月份发生的资产重组事件进行关注，并进行专 项审计。要查明该项资产重组是否实质上完成。要防止上市公司利用资产重组进行盈余管理。 对月光公司宣布组建电子商 一事，注册会计师除了要查清所有的合同 文件以及懂 事会纪要之外，还要求公司在会计报表中以附注的形式予以中肯的说明。注册会计师在审计 计划中，还要对上述资料予以重点复核。并要求在审计报告中，用解释段再一次强调。特别 是进展程度及其可行性。 客例2 参考答案 在上述案例中，宝信会计师事所犯了如下几项错误： (1)审计前没有与客户妥善会谈，以致客户不了解审计意义，目的及范围。这将造成客 户不同意注册会计师进行询证或盘点的原因。 (2)没有与客户签订业务委托书，没有与客户商定审计收费。与客户联系不足。在客户 帐未结平之前，就贸然前去审计，实屈不妥。 (3)没有制定审计计划，又没有助理人员进行必要监督。如没有获得合伙人同意，就帮 助客户整理账本，实属多余。 (4)扣留客户账册米作为要求客户付款条件，有失职业道德。搞得不好，很可能被客户 起诉侵权。应立即归还客户账本，如果整理工作时间不长，可以放弃审计收费。如果审计收 费金额巨大，可以通过正常的法律渠道予以申诉，通过合法程序来维持自身利益
案例 1 参考答案： 第一：在接受委托前，作为注册会计师，有几项工作要进行： 首先，在征得客户月光公司同意之后，向前任的宝信公司会计师事物进行了了解与讯问， 寻找月光公司更换会计师事物所的理由。如果月光公司不同意与前任会计师事物所接触，或 者宝信会计师事物所是因坚持会计原则而被上市公司更换的话，则宝信会计师事物所就要考 虑是否放弃与月光公司的签约。 其次，从上市公司近两年的年报及当年的中报来看，通过分析性程序，经营业绩持续 下降，要考虑月光公司在经营过程中，是否可出现无法持续经营的情况。如果经过判断，认 为月光公司很有可能出现无法持续经营的情况，注册会计师就要事先与上市公司商讨，就公 司目前状况，很可能会被出具拒绝表示意见的审计报告，并在签约书中有所表示。 第二：在制定审计计划过程中，要重点对 12 月份发生的资产重组事件进行关注，并进行专 项审计。要查明该项资产重组是否实质上完成。要防止上市公司利用资产重组进行盈余管理。 对月光公司宣布组建电子商务一事，注册会计师除了要查清所有的合同、文件以及懂 事会纪要之外，还要求公司在会计报表中以附注的形式予以中肯的说明。注册会计师在审计 计划中，还要对上述资料予以重点复核。并要求在审计报告中，用解释段再一次强调。特别 是进展程度及其可行性。 案例 2 参考答案 在上述案例中，宝信会计师事所犯了如下几项错误： （1）审计前没有与客户妥善会谈，以致客户不了解审计意义，目的及范围。这将造成客 户不同意注册会计师进行询证或盘点的原因。 （2）没有与客户签订业务委托书，没有与客户商定审计收费。与客户联系不足。在客户 帐未结平之前，就贸然前去审计，实属不妥。 （3）没有制定审计计划，又没有助理人员进行必要监督。如没有获得合伙人同意，就帮 助客户整理账本，实属多余。 （4）扣留客户账册来作为要求客户付款条件，有失职业道德。搞得不好，很可能被客户 起诉侵权。应立即归还客户账本，如果整理工作时间不长，可以放弃审计收费。如果审计收 费金额巨大，可以通过正常的法律渠道予以申诉，通过合法程序来维持自身利益