重要性与审计风险案例 案例1 大会计师事务所钱某接受云翔有限责任公司董事会委托，对该公司2008年会计报表 进行审计。根据钱某的调查，云翔公司2008年12月31日的资产负责表如表 云翔公司2008年12月31日资产负债表 单位：元 资产 金额 负债及所有者权益 金额 货币性资金 41000 应付账款 236000 应收账款 948000 应付票据 1415000 在货 1493000 应付工资 73000 其他流动资产 68000 应付股利 102000 固定资产净额 517000 其他负债 11700 股本 425000 盈余公积 699000 合计 3067000 合计 3067000 核公司2008年度的利润总额为411111元。 根据以上资料，钱某认为该公司的资产总额较少，准备以1.8%的比例确定重要性水平 利润总额水平也属于较少水平，准备以9%的比例确定重要性水平。两者相比较选取较小的 一个即37000元作为报表总体的计划重要性水平。 钱某准备以资产负债表项目为基础分配重要性水平。根据以往的宙计经验，他确 了各项目的可容忍误差见表， 各项目可容忍误差 单位：元 资产 可容忍误差负债及所有者权益可容忍误差 货币性资金 1000 应付账款 9000 应收账款 22000 0 存货 22000 应付工资 5000 其他流动资产 5000 应付股利 0 固定资产净额 4000 其他负债 6000 股木 0 盈余公积 0 钱某在进行分配时采取了如下分配原则： 1.避免将重要性水平全部分配至某一个项目中。这是因为不可能要求其他项目不产生任 何误差。因此他设定：任何一个项目的可容忍误差不能超过报表总体重要性水平的60% 2.所有项目可容忍误差之和不能超过报表总体重要性水平的2倍。 这是基 虑：(1)不可能所有被审项目的实际误差都同时达到所分配的可容忍误差的标准。因此，这 样的安排可以使每个项目都留有一定的余地。(2)有的项目的高估与有的项目的低估可能相 互抵消，从而整个项目或报表的误差不是太大。 3.现金，应付票据，应付股利及股本等项目能够进行详细逐笔审计。或者审计产生的误 差的概率很小，因此不允许产生误差或仅分配以很少的可容忍误差 4.应收账款，存货的审计需要较为复杂的审计程序，成本较大，因此分配最大的可容忍 误差（总体重要性水平的60%）。 5.其他流动资产，应付工资一般应用分析性复核即可检验其总体合理性，审计成本较低， 但仅用分析性复核程序时应允许有较大的可容忍误差。 6.固定资产与上一年度相比， 一般情况下不会出现较大的变动，可能不需要对其实施审
重要性与审计风险案例 案例 1 光大会计师事务所钱某接受云翔有限责任公司董事会委托，对该公司 2008 年会计报表 进行审计。根据钱某的调查，云翔公司 2008 年 12 月 31 日的资产负责表如表 云翔公司 2008 年 12 月 31 日资产负债表 单位：元 资产 金额 负债及所有者权益 金额 货币性资金 41000 应付账款 236000 应收账款 948000 应付票据 1415000 存货 1493000 应付工资 73000 其他流动资产 68000 应付股利 102000 固定资产净额 517000 其他负债 117000 股本 425000 盈余公积 699000 合计 3067000 合计 3067000 该公司 2008 年度的利润总额为 411111 元。 根据以上资料，钱某认为该公司的资产总额较少，准备以 1.8%的比例确定重要性水平； 利润总额水平也属于较少水平，准备以 9%的比例确定重要性水平。两者相比较选取较小的 一个即 37000 元作为报表总体的计划重要性水平。 钱某准备以资产负债表项目为基础分配重要性水平。根据以往的审计经验，他确定 了各项目的可容忍误差见表。 各项目可容忍误差 单位：元 资产 可容忍误差 负债及所有者权益 可容忍误差 货币性资金 1000 应付账款 9000 应收账款 22000 应付票据 0 存货 22000 应付工资 5000 其他流动资产 5000 应付股利 0 固定资产净额 4000 其他负债 6000 股本 0 盈余公积 0 钱某在进行分配时采取了如下分配原则： 1．避免将重要性水平全部分配至某一个项目中。这是因为不可能要求其他项目不产生任 何误差。因此他设定：任何一个项目的可容忍误差不能超过报表总体重要性水平的 60%。 2．所有项目可容忍误差之和不能超过报表总体重要性水平的 2 倍。这是基于以下两点考 虑：（1）不可能所有被审项目的实际误差都同时达到所分配的可容忍误差的标准。因此，这 样的安排可以使每个项目都留有一定的余地。（2）有的项目的高估与有的项目的低估可能相 互抵消，从而整个项目或报表的误差不是太大。 3．现金，应付票据，应付股利及股本等项目能够进行详细逐笔审计。或者审计产生的误 差的概率很小，因此不允许产生误差或仅分配以很少的可容忍误差。 4．应收账款，存货的审计需要较为复杂的审计程序，成本较大，因此分配最大的可容忍 误差（总体重要性水平的 60%）。 5．其他流动资产，应付工资一般应用分析性复核即可检验其总体合理性，审计成本较低， 但仅用分析性复核程序时应允许有较大的可容忍误差。 6．固定资产与上一年度相比，一般情况下不会出现较大的变动，可能不需要对其实施审
计程序，因而分配以较少的可容忍误差。 ?.应付账款存在低估的可能性，预期的误差较大，应分配以较多的可容忍误差 ·盈余公积利 润的误差来自于其他项目产生的误差。对其他项目误差的控制同时也就拉 制了该项目的误差，因此不需要对该项目进行专项审计，也就不需要为它分配重要性水平
计程序，因而分配以较少的可容忍误差。 7．应付账款存在低估的可能性，预期的误差较大，应分配以较多的可容忍误差。 8．盈余公积利润的误差来自于其他项目产生的误差。对其他项目误差的控制同时也就控 制了该项目的误差，因此不需要对该项目进行专项审计，也就不需要为它分配重要性水平