新考试制度下2009年度注册会计师全国统一考试审计试题卷及 答案解析 一、单项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题 只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应 位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。) (一)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在运用重要性水平时，A注 册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 1.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是()。 A重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经 济决策，则该项错报是重大的 C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响 D.较小金额错报的紫计结果，可能对财务报表产生重大影响 【答案】C 【中华会计网校解析】本题考核对重要性概念的理解。根据准则的规定，判断一个事项 对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的周求来考虑 的。不考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响，是因为个别特定使用者的需求可能极其 不同，所以选项C不正确。 【中华会计网校试题点评】本题考核“对重要性概念的理解”。在中华会计网校 (w.chinaacc.com)模拟试题五多选题1(3)中有对这个知识点的考核，在中华会计网 校(w.chinaacc.com)2009年"梦想成真"系列辅导丛书之《经典题解审计》（新制度） 77页多选题第8题中也是对这个问题的考核，考核的角度是一致的。 2.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是()。 A.持续经营产生的利润 B.非经常性收益 C.资产总额 D.营业收入
新考试制度下 2009 年度注册会计师全国统一考试审计试题卷及 答案解析 一、单项选择题（本题型共 6 大题，20 小题，每小题 1 分，本题型共 20 分。每小题 只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应 位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。） （一）A 注册会计师负责审计甲公司 20×8 年度财务报表。在运用重要性水平时，A 注 册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 1.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（ ）。 A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经 济决策，则该项错报是重大的 C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响 D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响 【答案】C 【中华会计网校解析】本题考核对重要性概念的理解。根据准则的规定，判断一个事项 对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑 的。不考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响，是因为个别特定使用者的需求可能极其 不同，所以选项 C 不正确。 【中华会计网校试题点评】本题考核“对重要性概念的理解”。在中华会计网校 （www.chinaacc.com）模拟试题五多选题 1（3）中有对这个知识点的考核，在中华会计网 校（www.chinaacc.com）2009 年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解·审计》（新制度） 77 页多选题第 8 题中也是对这个问题的考核，考核的角度是一致的。 2.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（ ）。 A.持续经营产生的利润 B.非经常性收益 C.资产总额 D.营业收入
【答案】B 【中华会计网校解析】本题考核重要性水平常用的判断基准。在实务中，有许多汇总性 财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的判断基准，例如，总资产、净资产、销售 收入、费用总额、毛利、净利润等。选项B非经常性收益通常不作为计算重要性水平的基 准。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“重要性水平常用的判断基准”这个知识点。在 中华会计网校(ww.chinaacc.com)2009年"梦想成真"系列辅导丛书之《经典题解·审计》 (新制度)76页单选题第12题中有对这个问题的考核，考核的角度是一致的。同时在应试 指南等中华会计网校(w.chinaacc.com)的辅导书中也多次出现考核该知识点的题目。 3使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是()。 A确定风险评估程序的性质、时间和范围 B识别和评估重大错报风险 C确定进一步审计程序的性质、时间和范围 D.确定重大不确定事项发生的可能性 【答案】D 【中华会计网校解析】本题考核重要性水平的目的。注册会计师使用整体重要性水平（将 财务报表作为整体)的目的有：决定风险评估程序的性质、时间和范围：识别和评估重大错 报风险：确定进一步审计程序的性质、时间和范围。所以选项ABC均为正确答案，选项D 不是使用重要性水平的目的 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“重要性水平的目的“这个知识点。在中华会计 网校(w.chinaacc.com)考试中心模拟试题一的单选题4(4)中就有对这个知识点的考 核。在中华会计网校(www.chinaacc.com)梦想成真系列辅导丛书中多次有对该知识点的 考核。 (二)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在确定审计证据的充分性和 适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 4.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（)。 A错报风险越大，需要的审计证据可能越多 B,审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C.市计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据子以弥补
【答案】B 【中华会计网校解析】本题考核重要性水平常用的判断基准。在实务中，有许多汇总性 财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的判断基准，例如，总资产、净资产、销售 收入、费用总额、毛利、净利润等。选项 B 非经常性收益通常不作为计算重要性水平的基 准。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“重要性水平常用的判断基准”这个知识点。在 中华会计网校（www.chinaacc.com）2009 年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解·审计》 （新制度）76 页单选题第 12 题中有对这个问题的考核，考核的角度是一致的。同时在应试 指南等中华会计网校（www.chinaacc.com）的辅导书中也多次出现考核该知识点的题目。 3.使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是（ ）。 A.确定风险评估程序的性质、时间和范围 B.识别和评估重大错报风险 C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围 D.确定重大不确定事项发生的可能性 【答案】D 【中华会计网校解析】本题考核重要性水平的目的。注册会计师使用整体重要性水平（将 财务报表作为整体）的目的有：决定风险评估程序的性质、时间和范围；识别和评估重大错 报风险；确定进一步审计程序的性质、时间和范围。所以选项 ABC 均为正确答案，选项 D 不是使用重要性水平的目的。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“重要性水平的目的”这个知识点。在中华会计 网校（www.chinaacc.com）考试中心模拟试题一的单选题 4（4）中就有对这个知识点的考 核。在中华会计网校（www.chinaacc.com）梦想成真系列辅导丛书中多次有对该知识点的 考核。 （二）A 注册会计师负责审计甲公司 20×8 年度财务报表。在确定审计证据的充分性和 适当性时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 4.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（ ）。 A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多 B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补
D通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量 【答案】D 【中华会计网校解析】本题考核审计证据的数量。注册会计师不能通过不合理地人为调 高重要性水平，降低审计风险，进而降低所需获取的审计证据的数量。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“审计证据的数量”这个知识点。在中华会计冈 校(w.chinaacc.com)2009年“梦想成真"系列辅导丛书之《经典题解·审计》（新制度） 87页单选题第8题和88页多选题第3题中有对这个知识点的考核。 5.在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是()。 A特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B针对某项认为从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力 C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 【答案】B 【中华会计网校解析】本题考核审计证据的相关性。如果从不同来源获取的审计证据或 获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必 要的审计程序，但不是表明该审计证据不存在说服力，所以选项B太绝对了。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是"审计证据的相关性"这个知识点。在中华会计 网校(ww.chinaacc.com)考试中心的模拟试题三单选题3(1)中有对这个知识点的考核。 在中华会计网校(wy.chinaacc.com)梦想成真系列辅导丛书中多次有对该知识点的考核 6在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（)。 A以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠 B从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C从复印件获 取的市计证据比从传真件获取的审计证据更可靠 D,直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠 【答案】C
D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量 【答案】D 【中华会计网校解析】本题考核审计证据的数量。注册会计师不能通过不合理地人为调 高重要性水平，降低审计风险，进而降低所需获取的审计证据的数量。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“审计证据的数量”这个知识点。在中华会计网 校（www.chinaacc.com）2009 年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解·审计》（新制度） 87 页单选题第 8 题和 88 页多选题第 3 题中有对这个知识点的考核。 5.在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（ ）。 A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B.针对某项认为从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力 C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 【答案】B 【中华会计网校解析】本题考核审计证据的相关性。如果从不同来源获取的审计证据或 获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必 要的审计程序，但不是表明该审计证据不存在说服力，所以选项 B 太绝对了。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“审计证据的相关性”这个知识点。在中华会计 网校（www.chinaacc.com）考试中心的模拟试题三单选题 3（1）中有对这个知识点的考核。 在中华会计网校（www.chinaacc.com）梦想成真系列辅导丛书中多次有对该知识点的考核。 6.在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（ ）。 A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠 B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 C.从复印件获 取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠 D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠 【答案】C
【中华合计国校解析】杰期考核宙计证据的可党性。从原件获取的宙计证据比从传直件 或复印件获取的审计证据更可靠，但复印件和传真件都容易变造或伪造，所以可靠性均较低 两者无法比较其可靠性。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“审计证据的可靠性"这个知识点。在中华会计 网校(w.chinaac.com)考试中心模试题三单选题3(4)中有对这个知识点的考核。在 中华会计网校(ww.chinaacc.com)梦想成真系列辅导丛书中多次有对该知识点的考核。 (三)A注册会计师负责审计甲公司20x8年度财务报表。在了解内部控制时，A注册 会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 7职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是()。 A交易授权、交易执行、交易付款分离 B交易授权、交易记录、交易保管分离 C资产保管、交易执行、交易报告分离 D.交易授权、交易付款、交易记录分离 【答案】B 【中华会计网校解析】本题考核职责分离。注册会计师应当了解职责分离主要包括了解 被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工，以防范同一员 工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。所以选项B正确。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“职责分离”这个知识点。该知识点在2009年 教材311页第二段中有相关的原文介绍。在实务循环章节的练习题中，中华会计网校 (ww.chinaacc.com)梦想成真系列辅导丛书中的题目多次体现该原则。 8.持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活 动的是()。 A审计委员会定期了解财务数据 B相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况 C注册会计对年度财务报表进行审计 D.内部审计人员对控制实施风险评估 【答案】B
【中华会计网校解析】本题考核审计证据的可靠性。从原件获取的审计证据比从传真件 或复印件获取的审计证据更可靠，但复印件和传真件都容易变造或伪造，所以可靠性均较低， 两者无法比较其可靠性。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“审计证据的可靠性”这个知识点。在中华会计 网校（www.chinaacc.com）考试中心模试题三单选题 3（4）中有对这个知识点的考核。在 中华会计网校（www.chinaacc.com）梦想成真系列辅导丛书中多次有对该知识点的考核。 （三）A 注册会计师负责审计甲公司 20×8 年度财务报表。在了解内部控制时，A 注册 会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 7.职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是（ ）。 A.交易授权、交易执行、交易付款分离 B.交易授权、交易记录、交易保管分离 C.资产保管、交易执行、交易报告分离 D.交易授权、交易付款、交易记录分离 【答案】B 【中华会计网校解析】本题考核职责分离。注册会计师应当了解职责分离主要包括了解 被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工，以防范同一员 工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。所以选项 B 正确。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“职责分离”这个知识点。该知识点在 2009 年 教材 311 页第二段中有相关的原文介绍。在实务循环章节的练习题中，中华会计网校 （www.chinaacc.com）梦想成真系列辅导丛书中的题目多次体现该原则。 8.持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活 动的是（ ）。 A.审计委员会定期了解财务数据 B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况 C.注册会计对年度财务报表进行审计 D.内部审计人员对控制实施风险评估 【答案】B
【中华会计网校解析】本题考核对控制的监督。被审计单位通过持续的监督活动、专门 的评价活动或两者相结合，实现对控制的监督，持续的监督活动通常贯穿于被审计单位日常 经营活动与常规管理工作中，例如，管理层在履行其日常管理活动时，取得内部控制持续发 挥功能的信息。所以选项B的表述属于持续监督活动。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“持续监督活动”这个知识点。在2009年教材 312页中有对这个题目的相关理论知识的介绍，但不是原文介绍，需要考生在这个题目的选 项中结合教材介绍进行具体问题具体分析。 9.在下列各项中，不属于内部控制要素的是()。 A控制风险 B.控制活动 C.对控制的监督 D.控制环境 【答案】A【中华会计网校解析】本题考核内部控制要素。内部控制包括下列要素：控 制环境、风险评估程序、信总系统与沟通、控制活动、对控制的监督。选项A不属于内部 控制的要素。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“内部控制要素"这个知识点。在2009年教材 296页3.中有对这个知识点的原文介绍。在中华会计网校(w.chinaacc.com)练习中心、 考试中心、梦想成真系列辅导丛书中多次有对该知识点的考核。 10.在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错误时，下列市计程序中可能无法 实现这一目的的是()。 A询问员工执行控制活动的情况 B.使用高度汇总的数据实施分析程序 C.观察员工执行的控制活动 D.检查文件和记录 【答案】B 【中华会计网校解析】在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，分析程 序无法实现这一目标，所以选项B错误
【中华会计网校解析】本题考核对控制的监督。被审计单位通过持续的监督活动、专门 的评价活动或两者相结合，实现对控制的监督，持续的监督活动通常贯穿于被审计单位日常 经营活动与常规管理工作中，例如，管理层在履行其日常管理活动时，取得内部控制持续发 挥功能的信息。所以选项 B 的表述属于持续监督活动。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“持续监督活动”这个知识点。在 2009 年教材 312 页中有对这个题目的相关理论知识的介绍，但不是原文介绍，需要考生在这个题目的选 项中结合教材介绍进行具体问题具体分析。 9.在下列各项中，不属于内部控制要素的是（ ）。 A.控制风险 B.控制活动 C.对控制的监督 D.控制环境 【答案】A【中华会计网校解析】本题考核内部控制要素。内部控制包括下列要素：控 制环境、风险评估程序、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。选项 A 不属于内部 控制的要素。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“内部控制要素”这个知识点。在 2009 年教材 296 页 3.中有对这个知识点的原文介绍。在中华会计网校（www.chinaacc.com）练习中心、 考试中心、梦想成真系列辅导丛书中多次有对该知识点的考核。 10.在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错误时，下列审计程序中可能无法 实现这一目的的是（ ）。 A.询问员工执行控制活动的情况 B.使用高度汇总的数据实施分析程序 C.观察员工执行的控制活动 D.检查文件和记录 【答案】B 【中华会计网校解析】在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，分析程 序无法实现这一目标，所以选项 B 错误
【中华会计网校试题点评】本题考核的是“了解内部控制活动能够实施的审计程序"这个 知识点，在了解被审计单位内部控制活动中是不能够实施分析程序的，这个在中华会计网校 (.chinaacc.com)2009年"梦想成真"系列辅导丛书之《经典题解·审计》（新制度） 118页多洗颗第5颗中右对这个知识点的者核。 (四)A注册会计师负责审计甲公司20x8年度财务报表。在考虑利用专家的工作时 A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 11.在确定是否需要利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是()。 A审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验 B根据所涉及事项的性质、复杂程序和重要性确定的重大错报风险 C.出具审计报告的时间要求 D,预期获取的其他审计证据的数量和质量 【答案】C 【中华会计网校解析】本题考核注册会计师确定是否利用专家的工作时考虑的因素。在 确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师应当考虑下列因素：项目组成员对所涉及事项 具有的知识和经验：根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险：预期 获取的其他审计证据的数量和质量。选项C不是注册会计师此时需要考虑的因素， 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“注册会计师确定是否利用专家的工作时的因 素"这个知识点。在2009年教材567页有相关的介绍。在中华会计网校(w.chinaacc.c0m 2009年"梦想成真"系列辅导丛书之《应试指南审计》（新制度）291页的单选题第6题叫 有对这个知识点的考核。对该知识点的考核在中华会计网校(w.chinaacc.com)练习中 心、模拟试题、梦想成真系列的丛书中多有涉及。 12.在计划利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是()。 A专家的专业胜任能力 B.专家的客观性 C.专家在特定领域的声望和经验 D.专家的会计审计知识 【答案】D
【中华会计网校试题点评】本题考核的是“了解内部控制活动能够实施的审计程序”这个 知识点，在了解被审计单位内部控制活动中是不能够实施分析程序的，这个在中华会计网校 （www.chinaacc.com）2009 年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解·审计》（新制度） 118 页多选题第 5 题中有对这个知识点的考核。 （四）A 注册会计师负责审计甲公司 20×8 年度财务报表。在考虑利用专家的工作时， A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 11.在确定是否需要利用专家的工作时，A 注册会计师通常不需考虑的因素是（ ）。 A.审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验 B.根据所涉及事项的性质、复杂程序和重要性确定的重大错报风险 C.出具审计报告的时间要求 D.预期获取的其他审计证据的数量和质量 【答案】C 【中华会计网校解析】本题考核注册会计师确定是否利用专家的工作时考虑的因素。在 确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师应当考虑下列因素：项目组成员对所涉及事项 具有的知识和经验；根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险；预期 获取的其他审计证据的数量和质量。选项 C 不是注册会计师此时需要考虑的因素。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“注册会计师确定是否利用专家的工作时的因 素”这个知识点。在 2009 年教材 567 页有相关的介绍。在中华会计网校（www.chinaacc.com） 2009 年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·审计》（新制度）291 页的单选题第 6 题中 有对这个知识点的考核。对该知识点的考核在中华会计网校（www.chinaacc.com）练习中 心、模拟试题、梦想成真系列的丛书中多有涉及。 12.在计划利用专家的工作时，A 注册会计师通常不需考虑的因素是（ ）。 A.专家的专业胜任能力 B.专家的客观性 C.专家在特定领域的声望和经验 D.专家的会计审计知识 【答案】D
【中华会计网校解析】本题考核注册会计师在计划利用专家工作时需要考虑的因素。在 计划利用专家工作时，注册会计师应当评价专家的专业胜任能力，包括考虑：专家是否具有 适当职业团体授予的专业资格或执业许可证，或是适当职业团体的会员：在注册会计师寻求 审计证据的领域中，专家的经验和声望：评价专家的客观性等。选项D通常不是注册会计 师此时需要考虑的因素。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“注册会计师在计划利用专家工作时需要考虑 的因素"这个知识点，在中华会计网校(w.chinaacc.com)考试中心模拟试题二的多选题 6(2)、(4)中有对该知识点的考核，与本考题是类似的题目。对该知识点的考核在中华 会计网校(ww.chinaacc.com)练习中心、模拟试题、梦想成真系列的丛书中多有涉及。 13.在将专家工作结果作为审计证据时，A注册会计师通常不需考虑的因素是()。 A专家的工作范围是否适当 B.专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定 C是否在市计报告中披露专家工作结果 D.专家使用的数据、假设和方法的合理性 【答案】C 【中华会计网校解析】本题考核注册会计师将专家工作结果作为审计证据时需要考虑的 因素。在将专家工作结果作为审计证据时，注册会计师应当评价专家工作的适当性，包括评 价专家工作结果是否在财务报表中得到适当的反映或支持相关认定，以及考虑下列因素：专 家使用的原始数据：专家使用的假设和方法，及其与以前期间的一致性：专家工作的结果与 注册会计师对被审计单位的了解和实施其他审计程序的结果是否相符。选项C不是注册会 计师此时应该考虑的因素。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“注册会计师将专家工作结果作为审计证据 需要考虑的因素"这个知识点。在2009年教材567页有相关的介绍。在中华会计网校 (ww.chinaacc.c0m)2009年“梦想成直"系列捕导从书之《应试指南.审计》（新制度） 290页的例题2中有对这个知识点的考核。对该知识点的考核在中华会计网校 (ww.chinaacc.com)练习中心、模拟试题、梦想成真系列的丛书中多有涉及。 (五)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑甲公司运用持续经营 假设的适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断， 14.在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是()。 A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月
【中华会计网校解析】本题考核注册会计师在计划利用专家工作时需要考虑的因素。在 计划利用专家工作时，注册会计师应当评价专家的专业胜任能力，包括考虑：专家是否具有 适当职业团体授予的专业资格或执业许可证，或是适当职业团体的会员；在注册会计师寻求 审计证据的领域中，专家的经验和声望；评价专家的客观性等。选项 D 通常不是注册会计 师此时需要考虑的因素。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“注册会计师在计划利用专家工作时需要考虑 的因素”这个知识点，在中华会计网校（www.chinaacc.com）考试中心模拟试题二的多选题 6（2）、（4）中有对该知识点的考核，与本考题是类似的题目。对该知识点的考核在中华 会计网校（www.chinaacc.com）练习中心、模拟试题、梦想成真系列的丛书中多有涉及。 13.在将专家工作结果作为审计证据时，A 注册会计师通常不需考虑的因素是（ ）。 A.专家的工作范围是否适当 B.专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定 C.是否在审计报告中披露专家工作结果 D.专家使用的数据、假设和方法的合理性 【答案】C 【中华会计网校解析】本题考核注册会计师将专家工作结果作为审计证据时需要考虑的 因素。在将专家工作结果作为审计证据时，注册会计师应当评价专家工作的适当性，包括评 价专家工作结果是否在财务报表中得到适当的反映或支持相关认定，以及考虑下列因素：专 家使用的原始数据；专家使用的假设和方法，及其与以前期间的一致性；专家工作的结果与 注册会计师对被审计单位的了解和实施其他审计程序的结果是否相符。选项 C 不是注册会 计师此时应该考虑的因素。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“注册会计师将专家工作结果作为审计证据时 需要考虑的因素”这个知识点。在 2009 年教材 567 页有相关的介绍。在中华会计网校 （www.chinaacc.com）2009 年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·审计》（新制度） 290 页的例题 2 中有对这个知识点的考核。对该知识点的考核在中华会计网校 （www.chinaacc.com）练习中心、模拟试题、梦想成真系列的丛书中多有涉及。 （五）A 注册会计师负责审计甲公司 20×8 年度财务报表。在考虑甲公司运用持续经营 假设的适当性时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 14.在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是（ ）。 A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的 6 个月
B如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力做出 评 C,如果存在越出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定 其潜在的影响 D管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括A注册会计师实施审计程 序获取的信息 【答案】D【中华会计网校解析】本题考核管理层对持续经营能力的评估。选项A不正 确，管理层评估持续经营能力的期间应该是不得少于自资产负债表日起的12个月：选项B 不正确，如果被审计单位具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，管理层可能无须 详细分析就能对持续经营能力做出评估，所以选项B说的太绝对：选项C不正确，只有当 存在充分证据表明超出评估期间的有关事项或情况对被审计单位的持续经营能力具有重大 影响时，注册会计师才有必要采取进一步措施。在实务中，注册会计师可以提请管理层对超 出评估期间的有关事项或情况的潜在重大影响做出说明。 【中华会计网校试顾点评】本顾老核的是“管理层对持续经营能力的评估"这个知识点】 在中华会计网校(.chinaacc 0m)考试中心模拟试题三单选题3(6)中有对这个知识 点的考核。对该知识点的考核在中华会计网校(ww.chinaacc.com)练习中心、模拟试题、 梦想成真系列的从书中多有涉及。 15.在下列事项中，最可能引起A注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是()。 A难以获得开发必要新产品所需要资金 B投资活动产生的现金流量为负数 C.以股票股利替代现金股利 D存在重大关联方交易 【答案】A 【中华会计网校解析】本题考核对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。选项A, 被审计单位无法获得必需的资金，则没有能力在盈利前景良好的项目上进行投资并获取未来 收益，当现有产品失去市场竞争力时，将直接影响到被审计单位盈利能力，从而对被审计单 位的持续经营能力产生重大影响。所以选项A为正确答案。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是"对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况 这个知识点，在中华会计网校(ww.chinaacc.com)考试中心模拟试题四多选题1(1)中 有对该知识点的考核，对该知识点的考核在中华会计网校(w.chinaacc.com)练习中心、 模拟试题、梦相成其系列的从书中多有涉及
B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力做出 评估 C.如果存在越出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定 其潜在的影响 D.管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括 A 注册会计师实施审计程 序获取的信息 【答案】D【中华会计网校解析】本题考核管理层对持续经营能力的评估。选项 A 不正 确，管理层评估持续经营能力的期间应该是不得少于自资产负债表日起的 12 个月；选项 B 不正确，如果被审计单位具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，管理层可能无须 详细分析就能对持续经营能力做出评估，所以选项 B 说的太绝对；选项 C 不正确，只有当 存在充分证据表明超出评估期间的有关事项或情况对被审计单位的持续经营能力具有重大 影响时，注册会计师才有必要采取进一步措施。在实务中，注册会计师可以提请管理层对超 出评估期间的有关事项或情况的潜在重大影响做出说明。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“管理层对持续经营能力的评估”这个知识点， 在中华会计网校（www.chinaacc.com）考试中心模拟试题三单选题 3（6）中有对这个知识 点的考核。对该知识点的考核在中华会计网校（www.chinaacc.com）练习中心、模拟试题、 梦想成真系列的丛书中多有涉及。 15.在下列事项中，最可能引起 A 注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是（ ）。 A.难以获得开发必要新产品所需要资金 B.投资活动产生的现金流量为负数 C.以股票股利替代现金股利 D.存在重大关联方交易 【答案】A 【中华会计网校解析】本题考核对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。选项 A， 被审计单位无法获得必需的资金，则没有能力在盈利前景良好的项目上进行投资并获取未来 收益，当现有产品失去市场竞争力时，将直接影响到被审计单位盈利能力，从而对被审计单 位的持续经营能力产生重大影响。所以选项 A 为正确答案。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况” 这个知识点，在中华会计网校（www.chinaacc.com）考试中心模拟试题四多选题 1（1）中 有对该知识点的考核，对该知识点的考核在中华会计网校（www.chinaacc.com）练习中心、 模拟试题、梦想成真系列的丛书中多有涉及
16.在下列审计程序中，最有助于A注册会计识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项 和情况的是(）。 A检查重要资产所有权文件，证实是否将资产作为抵押品 B向甲公司的律师函证，确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债 C,将折旧政策与同行业的其他企业进行比较，确认折旧政策是否合理 D.检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表，确认银行存款是否存在 【答案】B 【中华会计网校解析】本题考核注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项或 情况的审计程序。如果被审计单位存在巨额对外担保，意味着被审计单位可能面临重大的债 务清偿连带责任或其他偿付责任，一旦这些或有负债转化为实际损失，可能对被审计单位的 持续经营产生重大影响，注册会计师应该向被审计单位的律师函证是否存在因对外巨额担保 等或有事项引发的或有负债。所以选项B正确。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑 虑的事项或情况的审计程序。"这个知识点。在中华会计网校(www.chinaacc.com)2009 年梦想成真"系列辅导从书之《经典题解市计》（新制度）237页多选题第8题中是对这个 类似的知识点的考查，只要将这个类似的知识点掌握了，再在这个对象的前面加上注册会计 师执行的动作，就是注册会计师识别对持续经营能力产生疑惑的事项和情况了， 17.在管理层提出的下列应对计划中，最有可能缓解A注册会计师对持续经营能力的重 大疑虑的是(）。 A建设新产品生产线，提高生产能力 B.以低于市场的价格购买已租入的设备 C.计划出售部分固定资产 D将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产 【答案】C 【中华今计网校解析】本老核注册合计师复核管理层提出对持续经营能力产生重大翻 虑事项或情况的应对计划注册会计师应当询问管理层的应对计划，包括是否准备变卖资产 借款或债务重组、削减或延缓开支以及获得新的投资等。所以选项C为正确答案。 【中华会计网校试题点评】本顺老核的是“注册会计师复核管理层提出对持续经营能力 产生重大疑虑事项或情况的应对计划”这个知识点。在中华会计网校(w业chinaacc.com)
16.在下列审计程序中，最有助于 A 注册会计识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项 和情况的是（ ）。 A.检查重要资产所有权文件，证实是否将资产作为抵押品 B.向甲公司的律师函证，确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债 C.将折旧政策与同行业的其他企业进行比较，确认折旧政策是否合理 D.检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表，确认银行存款是否存在 【答案】B 【中华会计网校解析】本题考核注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项或 情况的审计程序。如果被审计单位存在巨额对外担保，意味着被审计单位可能面临重大的债 务清偿连带责任或其他偿付责任，一旦这些或有负债转化为实际损失，可能对被审计单位的 持续经营产生重大影响，注册会计师应该向被审计单位的律师函证是否存在因对外巨额担保 等或有事项引发的或有负债。所以选项 B 正确。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑 虑的事项或情况的审计程序。”这个知识点。在中华会计网校（www.chinaacc.com）2009 年“梦想成真”系列辅导从书之《经典题解·审计》（新制度）237 页多选题第 8 题中是对这个 类似的知识点的考查，只要将这个类似的知识点掌握了，再在这个对象的前面加上注册会计 师执行的动作，就是注册会计师识别对持续经营能力产生疑惑的事项和情况了。 17.在管理层提出的下列应对计划中，最有可能缓解 A 注册会计师对持续经营能力的重 大疑虑的是（ ）。 A.建设新产品生产线，提高生产能力 B.以低于市场的价格购买已租入的设备 C.计划出售部分固定资产 D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产 【答案】C 【中华会计网校解析】本题考核注册会计师复核管理层提出对持续经营能力产生重大疑 虑事项或情况的应对计划。注册会计师应当询问管理层的应对计划，包括是否准备变卖资产、 借款或债务重组、削减或延缓开支以及获得新的投资等。所以选项 C 为正确答案。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“注册会计师复核管理层提出对持续经营能力 产生重大疑虑事项或情况的应对计划”这个知识点。在中华会计网校（www.chinaacc.com）
2009梦想成真”系列辅导从书之《经典题解·审计》（新制度）237页多选题第8题中是对 这个知识点的考查，与本题目比较类似 (六)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在审计期后事项时，A注册 会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 18.在下列审计程序中，A注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是()。 A.调查期后发生的长期负债的变化 B,重新计算在期后处置的固定资产的折旧费 C.确定期后人工费用率的变化是否己被授权 D.询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预计负债 【答案】D 【中华会计网校解析】本题考核期后事项的审计程序。选项ABC均属于期后发生的正 常业务。选项D属于期后调整事项。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是期后事项的审计程序”这个知识点，在中华会 计网校(w.chinaacc.com)2009年“梦想成真系列辅导丛书之《应试指南·审计》（新制 度)314页多选题第2题是对类似知识点的考核，考生只要学会了融会贯通，作对这个题目 并不是很困难的事情。 19在向管理询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中不相关的是()。 A是否发生新的担保 B是否发生重要人事变动 C是否签订或计划签订合并或清算协议 D是否计划发行新的债券 【答案】B 【中华会计网校解析】本题考核注册会计师向管理层询问可能影响期后事项的内容。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是期后事项"这个知识点，建议结合2009年教 材622页进行分析和理解这个知识点。在中华会计网校(w.chinaacc.com)2009年"梦 想成真”系列辅导从书之《经典题解审计》（新制度）236页多选题第3题是类似知识点的 考核，考生只要学会了融会贯通，作对这个题目并不是很困难的事情。对该知识点的考核在
2009“梦想成真”系列辅导从书之《经典题解·审计》（新制度）237 页多选题第 8 题中是对 这个知识点的考查，与本题目比较类似。 （六）A 注册会计师负责审计甲公司 20×8 年度财务报表。在审计期后事项时，A 注册 会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 18.在下列审计程序中，A 注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是（ ）。 A.调查期后发生的长期负债的变化 B.重新计算在期后处置的固定资产的折旧费 C.确定期后人工费用率的变化是否已被授权 D.询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预计负债 【答案】D 【中华会计网校解析】本题考核期后事项的审计程序。选项 ABC 均属于期后发生的正 常业务。选项 D 属于期后调整事项。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“期后事项的审计程序”这个知识点，在中华会 计网校（www.chinaacc.com）2009 年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·审计》（新制 度）314 页多选题第 2 题是对类似知识点的考核，考生只要学会了融会贯通，作对这个题目 并不是很困难的事情。 19.在向管理询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中不相关的是（ ）。 A.是否发生新的担保 B.是否发生重要人事变动 C.是否签订或计划签订合并或清算协议 D.是否计划发行新的债券 【答案】B 【中华会计网校解析】本题考核注册会计师向管理层询问可能影响期后事项的内容。 【中华会计网校试题点评】本题考核的是“期后事项”这个知识点，建议结合 2009 年教 材 622 页进行分析和理解这个知识点。在中华会计网校（www.chinaacc.com）2009 年“梦 想成真”系列辅导丛书之《经典题解·审计》（新制度）236 页多选题第 3 题是类似知识点的 考核，考生只要学会了融会贯通，作对这个题目并不是很困难的事情。对该知识点的考核在