第十三章 生写服务循环南计
第十三章生产写服务盾环审计 生产与服务循环审计 生产 与服 生产 生产 与服 务循 其他 与服 务循 应付 环内 存货 相关 务循 环交 薪酬 部控 审计 账户 环概 易类 审计 制及 审计 述 别测 其测 试 试
第十三章 生产与服务循环审计 生产与服务循环审计 生产 与服 务循 环概 述 生产 与服 务循 环内 部控 制及 其测 试 生产 与服 务循 环交 易类 别测 试 存货 审计 应付 薪酬 审计 其他 相关 账户 审计
生产与仓储循环的主要活动 存货记录 会计部门 生产通知单 领料单 产量工时记录 领发料单凭证 计划 姦收 安排 领料 制造 入库 生产 生产计划部门 生产部门 部门 仓储部门 成本核算 费用分配表、 会计部门 成本计算单 生产与仓储婿不业务流程简图
存货生产计划的编制与审计批分离； 生产与 生产通知单，领料，工资，成本和费用 分 采用适当的成本核算方法、费用分配方 法 要 职责分工 建立产成品、在产品等的保管和移交制 脏h米只点故点华共白如地n，口 采 授权审批 证 必须进行定期进行盘点。以保证账实相 成本会计 符；盘点日在结账日或接近结账日，出 实物控制 可在预先确定日子：对盘点过程控制。 定期盘点
存货生产计划的编制与审计批分离； 存货的验收与生产部门要分离； 存货的保管与记录要分离； 存货的盘点人员应独立于存货的保管、 使用与记录人员 生产通知单，领料，工资，成本和费用 分配方法的采用和变更，存货计价计方 法的采用和变更，存货的盘盈、盘亏、 毁损等的处置须经批准。 采用适当的成本核算方法、费用分配方 法，且前后各项保持一致；成本核算要 以经审核的相关凭证为依据；尽可能采 取永续盘存抽进行存货管理；相关凭证 按顺序编号。 建立产成品、在产品等的保管和移交制 度；按类别存放存货，并定期巡视；只 有经授权的人才能接触存货实物和相关 文件；存货入库需验收，出库需有经批 准的提货单 必须进行定期进行盘点，以保证账实相 符；盘点日在结账日或接近结账日，出 可在预先确定日子；对盘点过程控制
生产与仓储循环的控荆测试目标 生产与仓储循环的控制测试是在评价了生产 与仓储循环的内部控制设计合理并被执行的 基础上，考虑成本效益原则和风险水平，从 以下四个方面获取销售与收款循环的控制是 否有效运行的审计证据： ,1、生产与仓储循环的控制在所审计期间的不 同时点是如何运行的。 >2、控制是否一贯执行。 ,3、控制由谁执行。 4、控制以何种方式运行（人工控制还是自动 化控制)
生产与仓储盾环的控荆测试程序 1、询问被审计单位的人员，了解被审计单位生 产与仓储的主要控制制度是否被执行。 2、观察生产与仓储的关键控制点及待定控制的 控制实践。 3、检查关键控制点生成的有关文件和记录。 4、必要时通过重新执行证实控制执行的有效性 5、根据上述程序的实施
工薪与人事循环的主要活动 定所需人力资源 招 → → 挤 → 工薪处理 → 员工评价 工薪与人事循环业多循环简图 员工调整 员工终止工作
工薪与人赛循环的关键控制点 1.人力资源、考勤和工薪支付的职责相分离 ■2.雇佣、辞退员工或调整员工的职位时，应经人力部门 的恰当授权和批准； ■3.工是卡应由主管人员审核，并与考勤报告相核对。工 薪与辞退名单应进行内部稽核； ■4.工薪支票应预先编号并及时记账，应有人员独立地对 工薪银行账户余额进行调节。 ■5.复核工薪率和工时卡，并独立地重新计算工薪总额、 工薪净额以及总的支出金额。 6.核对工薪支票上的日期与工新登记薄上的记录日期
◼ 1.人力资源、考勤和工薪支付的职责相分离； ◼ 2.雇佣、辞退员工或调整员工的职位时，应经人力部门 的恰当授权和批准； ◼ 3.工是卡应由主管人员审核，并与考勤报告相核对。工 薪与辞退名单应进行内部稽核； ◼ 4.工薪支票应预先编号并及时记账，应有人员独立地对 工薪银行账户余额进行调节。 ◼ 5.复核工薪率和工时卡，并独立地重新计算工薪总额、 工薪净额以及总的支出金额。 ◼ 6.核对工薪支票上的日期与工新登记薄上的记录日期
生产与服务循环的交易类别测试 是否经过授权 记录的成本或 工薪为实际发 生而非虚构 交易类别测 试 耗费的物化劳动或工 测试的成本或工薪是否 薪支出是否均已在成 以正确的金额在恰当的 本或记录中反映 会计期间及时记录于适 当的账户
交易类别测 试 记录的成本或 工薪为实际发 生而非虚构 是否经过授权 测试的成本或工薪是否 以正确的金额在恰当的 会计期间及时记录于适 当的账户 耗费的物化劳动或工 薪支出是否均已在成 本或记录中反映
存货监盘案例 注册会计师李浩在对华兴公司2007年年报 审计中负责存货监盘工作，在实施存货监盘时 发现如下事项： 1、在对华兴公司的A仓库的产成品一一机床进行 实物清点时，发现一些机床的账、卡、物三者 的数额不一致，如下表所示； 2、在对华兴公司的B仓库存货进行存货监盘时， 观察到如下情况：
存货监盘案例 注册会计师李浩在对华兴公司2007年年报 审计中负责存货监盘工作，在实施存货监盘时 发现如下事项： 1、在对华兴公司的A仓库的产成品――机床进行 实物清点时，发现一些机床的账、卡、物三者 的数额不一致，如下表所示;. 2、在对华兴公司的B仓库存货进行存货监盘时， 观察到如下情况：