第十章审计抽样和选择性测试方法 第一节审计抽样概述 第二节控制测试中抽样技术的应用 第三节实质性程序中抽样技术的应用
第十章 审计抽样和选择性测试方法 第一节 审计抽样概述 第二节 控制测试中抽样技术的应用 第三节 实质性程序中抽样技术的应用
第一节审计抽样概述 本节主要内容 。审计抽样的含义 获取审计证据时对审计抽样和其他选择测试 项目方法的考虑 ·对抽样风险和非抽样风险的考虎 。样本设计 样本选取 。样本结果评价
第一节 审计抽样概述 本节主要内容 ❖ 审计抽样的含义 ❖ 获取审计证据时对审计抽样和其他选择测试 项目方法的考虑 ❖ 对抽样风险和非抽样风险的考虑 ❖ 样本设计 ❖ 样本选取 ❖ 样本结果评价
第一节审计抽样概述 审计抽样的含义 ·概念 审计抽样的种类 。 定义：是指对某类交易 按抽样决策划分： 或账户余额中低于百分 之百的项目实施审计程 -一统计抽样 序，使所有单元都有被 一一非统计抽样 选取的机会。 按审计抽样所了解的 。 特征：对部分项目实施 审计程序、所有单元都 总体特征划分： 有机会被抽取、测试的 一一属性抽样 目的。 -变量抽样
第一节 审计抽样概述 ——审计抽样的含义 ❖ 概念 • 定义：是指对某类交易 或账户余额中低于百分 之百的项目实施审计程 序，使所有单元都有被 选取的机会。 • 特征：对部分项目实施 审计程序、所有单元都 有机会被抽取、测试的 目的。 ❖ 审计抽样的种类 • 按抽样决策划分： -统计抽样 -非统计抽样 • 按审计抽样所了解的 总体特征划分： -属性抽样 -变量抽样
统计抽样和非统计抽样 这两种技术只要运用得当，都可以提供审计所 要求的充分、适当的证据，并且都存在某种程 度的抽样风险和非抽样风险。它们之间的根本 区别，在于统计抽样是利用概率法则来量化控 制抽样风险的。 究竟应选用哪一种抽样技术，主要取决于注 册会计师对成本效果方面的考虑。非统计抽样 可能比统计抽样花费的成本要小，但统计抽样 的效果则可能比非统计抽样要好得多。 BACK
统计抽样和非统计抽样 ◼ 这两种技术只要运用得当，都可以提供审计所 要求的充分、适当的证据，并且都存在某种程 度的抽样风险和非抽样风险。它们之间的根本 区别，在于统计抽样是利用概率法则来量化控 制抽样风险的。 究竟应选用哪一种抽样技术，主要取决于注 册会计师对成本效果方面的考虑。非统计抽样 可能比统计抽样花费的成本要小，但统计抽样 的效果则可能比非统计抽样要好得多
统计抽样对注册会计师有三方面的益处： (1)有助于设计有效的抽样： ■(2)有助于衡量已获得证据的充分性： ■ (3)有助于评价样本结果。 更重要的是，统计抽样能使注册会计师量化控 制抽样风险。 现代审计广泛采用统计抽样有其合理的理论依 据： ■ 一是有充分的数学依据。 ■二是有健全的内部控制制度。 ■三是有合理的经济依据。 BCK
统计抽样对注册会计师有三方面的益处： ◼ (1)有助于设计有效的抽样； ◼ (2)有助于衡量已获得证据的充分性； ◼ (3)有助于评价样本结果。 ◼ 更重要的是，统计抽样能使注册会计师量化控 制抽样风险。 现代审计广泛采用统计抽样有其合理的理论依 据： ◼ 一是有充分的数学依据。 ◼ 二是有健全的内部控制制度。 ◼ 三是有合理的经济依据
统计抽样的意义在于： (1)统计抽样能够科学地确定抽样规模； (2)采用统计抽样，总体各项目被抽中的机会是 均等的，可以防止主观臆断； ■（③）统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围 内的概率有多大，并可根据抽样推断的要求， 把这种误差控制在预先给定的范围之内； ■(4)统计抽样便于促使审计工作规范化。 BhCK☐
统计抽样的意义在于： ◼ (1)统计抽样能够科学地确定抽样规模； ◼ (2)采用统计抽样，总体各项目被抽中的机会是 均等的，可以防止主观臆断； ◼ (3)统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围 内的概率有多大，并可根据抽样推断的要求， 把这种误差控制在预先给定的范围之内； ◼ (4)统计抽样便于促使审计工作规范化
值得注意的是， 非统计抽样和统计抽样的选用，并不影 响运用于样本的审计程序的选择，因为 抽样方法的选用主要涉及的是审计程序 实施的范围问题。此外，非统计抽样和 统计抽样的选用也不影响获取单个样本 项目证据的适当性以及注册会计师对发 现的样本错误所作的适当反应。因为这 些事项需要注册会计师运用专业判断。 B合CK
值得注意的是， ◼ 非统计抽样和统计抽样的选用，并不影 响运用于样本的审计程序的选择，因为 抽样方法的选用主要涉及的是审计程序 实施的范围问题。此外，非统计抽样和 统计抽样的选用也不影响获取单个样本 项目证据的适当性以及注册会计师对发 现的样本错误所作的适当反应。因为这 些事项需要注册会计师运用专业判断
属性抽样和变量抽样 属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了 测定总体特征的发生频率而采用的一种方法；变量抽样是指 用来估计总体金额而采用的一种方法。 ■根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性 抽样；根据实质性测试的目的和特点所采用的审计抽样称为 变量抽样。 ■在审计实务中，经常存在同时进行符合性测试和实质性测试 的情况，在此情况下采用的审计抽样称为双重目的抽样。 ■注册会计师在进行符合性测试时，通常采用固定样本量抽样、 停一走抽样、发现抽样等属性抽样方法；在进行实质性测试 时，通常采用均值估度计抽样、差异估计抽样、比率估计抽 样等变量抽样方法。 BACK
属性抽样和变量抽样 ◼ 属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了 测定总体特征的发生频率而采用的一种方法；变量抽样是指 用来估计总体金额而采用的一种方法。 ◼ 根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性 抽样；根据实质性测试的目的和特点所采用的审计抽样称为 变量抽样。 ◼ 在审计实务中，经常存在同时进行符合性测试和实质性测试 的情况，在此情况下采用的审计抽样称为双重目的抽样。 ◼ 注册会计师在进行符合性测试时，通常采用固定样本量抽样、 停一走抽样、发现抽样等属性抽样方法；在进行实质性测试 时，通常采用均值估度计抽样、差异估计抽样、比率估计抽 样等变量抽样方法
统计抽样与专业判断 在审计抽样过程中，无论是统计抽样还是非统 计抽样，也不论决策者是否具备设计和使用有 效抽样方案的能力，都离不开注册会计师的专 业判断-那种认为统计抽样能够减少审计过程中 的专业判断或可以取代专业判断的观点是错误 的。 因为在运用统计抽样时仍存在许多不确定因 素，这些不确定因素要由注册会计师凭正确的 判断来加以解决，所以统计抽样并不排除专业 判断。 BACK
统计抽样与专业判断 ◼ 在审计抽样过程中，无论是统计抽样还是非统 计抽样，也不论决策者是否具备设计和使用有 效抽样方案的能力，都离不开注册会计师的专 业判断-那种认为统计抽样能够减少审计过程中 的专业判断或可以取代专业判断的观点是错误 的。 因为在运用统计抽样时仍存在许多不确定因 素，这些不确定因素要由注册会计师凭正确的 判断来加以解决，所以统计抽样并不排除专业 判断
第一节审计抽样溉述 获取证据时对审计抽样和其他选取测试 项目方法的考虑 实施风险评估程序时付对审计抽样的考 虑 实施控制测试时对审计抽样的考虎 ·实施实质性程序时对审计抽样的考虑 ·对其他选取测试项目方法的考虑
第一节 审计抽样概述 —获取证据时对审计抽样和其他选取测试 项目方法的考虑 ❖ 实施风险评估程序时对审计抽样的考 虑 ❖ 实施控制测试时对审计抽样的考虑 ❖ 实施实质性程序时对审计抽样的考虑 ❖ 对其他选取测试项目方法的考虑