第五章审计目标与审计过程 第一节审计目标 第二节审计范围 第三节财务报表循环 第四节审计目标的实现过程
第五章 审计目标与审计过程 第一节 审计目标 第二节 审计范围 第三节 财务报表循环 第四节 审计目标的实现过程
第一节审计目标 本节的主要内容： ”审计目标的含义与影响因素 ”审计总目标 具体审计目标
第一节 审计目标 本节的主要内容： ❖ 审计目标的含义与影响因素 ❖ 审计总目标 ❖ 具体审计目标
第一节审计目标 审计目标的含义 审计目标是在一定历史环境下，审计主 体通过审计实践活动所期望达到的境地 或最终结果，它体现了审计的基本职能， 是构成审计理论结构的基石，是整个审 计系统运行的定向机制，是审计工作的 出发点和落脚点
第一节 审计目标 ——审计目标的含义 审计目标是在一定历史环境下，审计主 体通过审计实践活动所期望达到的境地 或最终结果，它体现了审计的基本职能， 是构成审计理论结构的基石，是整个审 计系统运行的定向机制，是审计工作的 出发点和落脚点
第一节审计目标 影响审计目标的确立的因素 会需求是影响审计目标确立的根本因 素 审计能力是影响审计目标确立的决定性 的制约因素 ·社会环境的制约使审计目标成为现实的 审计目标 》国家法律 》法庭判决 >会计职业团体
第一节 审计目标 ——影响审计目标的确立的因素 ❖ 社会需求是影响审计目标确立的根本因 素 ❖ 审计能力是影响审计目标确立的决定性 的制约因素 ❖ 社会环境的制约使审计目标成为现实的 审计目标 ➢ 国家法律 ➢ 法庭判决 ➢ 会计职业团体
第一节审计目标 一审计总目标 审计总目标的演变 “第一阶段：以查错防弊为主要审计目标 ”第二阶段：以验证会计报表的真实公允 性为主要目标 ·第三阶段：查错防弊和验证会计报表的 真实公允性两目标并重
第一节 审计目标 —审计总目标 审计总目标的演变 ❖ 第一阶段：以查错防弊为主要审计目标 ❖ 第二阶段：以验证会计报表的真实公允 性为主 要目标 ❖ 第三阶段：查错防弊和验证会计报表的 真实公允性两目标并重
第一节审计目标 审计总目标 现阶段我国审计总目标 根据《中国注册会计师审计准则第1101号一财务报表 审计的一般目标和原则》的规定，财务报表审计的目标 是通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表意见： 。评价财务报表的合法性，即财务报表是否按照适 用的会计准则和相关的会计制度的规定编制 ~评价财务报表的公允性，即财务报表是否在所有 重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营 成果和现金流量
第一节 审计目标 ——审计总目标 现阶段我国审计总目标 根据《中国注册会计师审计准则第1101号—财务报表 审计的一般目标和原则》的规定，财务报表审计的目标 是通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表意见： ❖ 评价财务报表的合法性，即财务报表是否按照适 用的会计准则和相关的会计制度的规定编制 ❖ 评价财务报表的公允性，即财务报表是否在所有 重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营 成果和现金流量
第一节审计目标 审计具体目标 具体目标的确定依据 一管理层认定 >与各类交易和事项相关的认定 (1)发生（2)完整性(3)准确性(4)截止(5)分类 ~与期末账户余额相关的认定 (1)发生(2)权利和义务(3)完整性(4)计价或分摊 与列报相关的认定 (1)发生及权利和义务 (2)完整性(3)分类和可理 性(4)准确性和计价
第一节 审计目标 ——审计具体目标 ❖ 具体目标的确定依据——管理层认定 ➢ 与各类交易和事项相关的认定 (1)发生(2)完整性(3)准确性(4)截止(5)分类 ➢ 与期末账户余额相关的认定 (1)发生(2)权利和义务 (3)完整性(4)计价或分摊 ➢ 与列报相关的认定 (1)发生及权利和义务 (2)完整性(3)分类和可理 性(4)准确性和计价
第一节审计目标 审计具体目标 (一)一般目标 (二)项目审计目标 冬总体合理性 将一般审计目标推广 冬真实性 到每一报表要素。 所有权 完整性 管理层认定 估价 (1)存在或发生 冬截止 (2)权利和义务 。机械准确性 (3)完整性 。分类 (4)估价或分摊 。披露 (5)表达与披露或
第一节 审计目标 ——审计具体目标 （一）一般目标 ❖ 总体合理性 ❖ 真实性 ❖ 所有权 ❖ 完整性 ❖ 估价 ❖ 截止 ❖ 机械准确性 ❖ 分类 ❖ 披露 （二）项目审计目标 将一般审计目标推广 到每一报表要素。 管理层认定 (1)存在或发生 (2)权利和义务 (3)完整性 (4)估价或分摊 (5)表达与披露或
第二节审计范围 ·审计范围的含义 为实现财务报表审计目标，审计师根据审计准 则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和 审计程序的性质、时间和范围是恰当的 ~确定审计范围的依据 审计准则和职业判断
第二节 审计范围 ❖ 审计范围的含义 为实现财务报表审计目标,审计师根据审计准 则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和 审计程序的性质、时间和范围是恰当的 ❖ 确定审计范围的依据 审计准则和职业判断
第三节财务报表循环 审计业务的循环分块 项目分块法和业务的循环分块法 。各循环之间的关系 货币资金 筹资与投资循环 销售与收款循环 采购与付款循环 员工服务与生产循环
第三节 财务报表循环 ❖ 审计业务的循环分块 项目分块法和业务的循环分块法 ❖ 各循环之间的关系 货币资金 筹资与投资循环 销售与收款循环 采购与付款循环 员工服务与生产循环