第十六章终结审计与审计报告
终结审计的实务流程 1、名开项目组会议 2、与被审计单位名开总结会 3、编制正式的试并平衡表 4、对财务报表进行总体复枝 5、解决项目组成员间的意见分歧 6、评价申计结果,形成审计意见 7、项目负责经理复枝工作底稿
8、项目负贵合伙人复枝工作底高 9、实施项目质量控制复核 10、获取着理尿声明书 11、 误写审计报告 12、 完成业务复核核对表 13、完成审计工作完成情况枝对表 14、正式签发审计报告
汇党审计差异 单笔 重要性 误差 水平 更正 金 单笔 重要性 性质 额 更正 核算误 误差 水平 重 单笔 重要性 审 性 误差 水平 性质 不更正 质 不严重 计差异 若干同类 重要性 更正 汇总数 水平 重分类误差 未按规定编制财务报表
编制武餘平斯表 编制试染平衡表 是注册会计师在被审计单位朱调整财务报 表基础上,考虎调巷分录、重分类等内容后 所确定的已申计数和报表反映数的表式
评价审计结果 评价审计结果的内含 站在意体的角度确定将要发表意见的类型以 及在些个审计工作中是否遵循了审计淮则。 评价审计结果的内容 1、对重要性和申计风险进行最终评价 2、对审计单位已审财多报表形成申计意见并草 拟审计报告
与洽理层沟通 沟愈方式: 口头或书面沟通、详细或简略沟通、正式或非 正式沟通。有效的沟通形式不仅包括正式声明和 书面报告等,也包括讨论等非正式的形式。 沟通内容 审计师的责任 计划的申计笼图和时间 审计工作中发现的问题 审计师的烛立性
获取管理声明书 口筷取管理声明书的作用 进一步明骗管曾理尿对财务报表的贵任 管理尽声明书可以作为量要申计证据 口管理暴声明的形武 书面和口头声明。 书面声明:普曾理尿★明书;审计师提供的列示其对管 理尿声明的理解并经曾理尿确认的函;董事会或类似 机构的相关会议纪要,成已益暑的财务报表别本
获取管理层声明书 获取管理层声明书效力的程序 从破审计单位内部或外部获取佐证证据 评价管理层是否合理并与获取的其他审计证据一致( 包括其他声明) 考虑作出声明的人员是否熟知所声明的事项 管理层声明对审计的影响 管理层声明与其他审计证据相矛盾,审计师应当调 查这种情况,必要时,重新考虑管理层作出的其他 声明的可靠性。 如果管理层拒绝提供审计师认为必要的声明,审计 师应当将其视为审计范围受到限制,出具保留意见 或无法表示意见的审计报告
完成预目质量控制复核 1、项目质量控制复枝的总体要求分类控制、突出重点 2、项目质量控制复校对象的确定 3、项目质量控制复核的具体要求 4、项目质量控制复枝的性质 5、项目质量控制复枝的范国 6、项目质量控剂复枝的时间 7、项目质量控制复校人员资格 8、 项目质量控制复核的记录 与项目内复核的区别: 复核主体不同;复核对象不同;复核要求不同
与项目内复核的区别: 复核主体不同;复核对象不同;复核要求不同 分类控制、突出重点