第十五章货币资金审计
货币资金审计 资金 资金 银行 内 部 现金 制 存款 审计 及其 类 审计 斜 别 迷 测试 测试
货币资金审计 货币 资金 与业 务循 环概 述 货币 资金 内部 控制 及其 测试 货币 资金 循环 交易 类别 测试 现金 审计 银行 存款 审计 其他 货币 资金 审计
货币资金与业务循环 (一) 投资与筹资婚环 ↓ 销書与收 货而 购货与付 款循环 资金 款循豕 存货与仓储、 固定资产循环 →簧金流入流出 货师贵金内部流功 货币簧金与交冕循环的关系
货而资金与业务循环 (二) 货而资金 销鲁与收款循环 购货与付款循环 投资与筹资循不 投资与筹资循环 货币资金惜贷各方写交易循环的关系
货币资金的控制测武 良好货币资金控制应达到的标准 》货币资金收支与记账的岗位分离 货币资金收支要有合理合法的凭据 >1 全部收支及时准确入账且支出要有核准手续 ,控制现金坐支，当日收入现金及时送存银行 >按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以 做到账实相符 》加强对货币资金收支业务的内部审计
货而资金的控制测斌 货币资金的关键控荆点 》岗位分工及授权批准 现金和银行存款的管前现刷度 》果据及有关印章的保着利度 监者检查利皮 少货币资金的挖制测试 P384
货币资金的实质性测试 库存现金盘点 盘点方式 突击盘点 外勤工作时间，避开 盘点时间 现金收支高峰 盘点范围 各部门经管的资金 盘点人员 出纳、会计主管、审计师 盘点确认 填制、签字、盖章 报表日 盘点库 报表日至 报表日至 库存现 存现金 盘点日现 ，一盘点日现 金余额 余额 金支出 金收入
货币资金的实质性测试 》银行存款函证 >作用 证实银行存款是否存在 反映所欠银行债务情况 发现企业未入账的银行存款和未披露的或有负债 >范围 被审计单位在本年存过款的所有银行 审查银行存歆余额调节表 •核实数据的正确性； ●调查未达账项的真实性
朱达张须 编制方法 客户提供或自编 测试范围 所有（金额大） 测试程序 结合截止测试程序，查阅、询问 经济业务性质 达账项 测试目的 形成时间 客观判断其影响 正常原因 审计调整 审计意见 非正常原因 查明、调整 资产负债表 日后到账 调整报表
库存现金盘点案例 在对新端公司2006年度会计报表进行审计时，王强 注册会计师负责审计货币资金项目。新瑞公司在总部 和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，王 强注册会计师在监盘前一天通知新瑞公司会计主管人 员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部 和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下 午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办 妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金 日记账余额；然后，王强注册会计师当场盘点现金， 在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并 在签字后形成审计工作底稿。 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处， 并提出改进建议
在对新瑞公司2006年度会计报表进行审计时，王强 注册会计师负责审计货币资金项目。新瑞公司在总部 和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，王 强注册会计师在监盘前一天通知新瑞公司会计主管人 员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部 和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下 午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办 妥现金收付手续的交易登入现金日记账 ，结出现金 日记账余额；然后，王强注册会计师当场盘点现金， 在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并 在签字后形成审计工作底稿。 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处， 并提出改进建议