第八章风险评估 第一节风险评估的含义 第二节了解被审计单位及其环境 第三节了解被审计单位内部控制 第四节评估重大错报风险 第五节与管理层和治理层的沟通 第六节审计工作记录
第八章 风险评估 第一节 风险评估的含义 第二节 了解被审计单位及其环境 第三节 了解被审计单位内部控制 第四节 评估重大错报风险 第五节 与管理层和治理层的沟通 第六节 审计工作记录
第一节风险评估的含义 本节主要内容 风险评估的意义 ·风险评估程序和信息来源
第一节 风险评估的含义 本节主要内容 ❖ 风险评估的意义 ❖ 风险评估程序和信息来源
第一节风险评估的含义 一风险评估的意义 风险评估的含义 风险评估的内容 风险评估的重要性
第一节 风险评估的含义 —风险评估的意义 ❖ 风险评估的含义 ❖ 风险评估的内容 ❖ 风险评估的重要性
第一节风险评估的含义 风险评估程序和信息来源 询问被审计单位管理层和内都其他 相关人员 ·运用分析程序 ”观察和检查 ·其他审计程序和信息来源
第一节 风险评估的含义 ——风险评估程序和信息来源 ❖ 询问被审计单位管理层和内部其他 相关人员 ❖ 运用分析程序 ❖ 观察和检查 ❖ 其他审计程序和信息来源
第二节了解被审计单位及其环境 本节主要内容 ”行业状况、法律环境与监管环境以及其他 外部因素 ”被审计单位的性质 ”被审计单位对会计政策的选择和运用 ·被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 ·被审计单位财务业绩的衡衡量和评价
第二节 了解被审计单位及其环境 本节主要内容 ❖ 行业状况、法律环境与监管环境以及其他 外部因素 ❖ 被审计单位的性质 ❖ 被审计单位对会计政策的选择和运用 ❖ 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 ❖ 被审计单位财务业绩的衡量和评价
第二节了解被审计单位及其环境 一行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部 因素 了解的具体内容 实施的风险评估程序 行业状况 查阅以前年度的审计工作 底稿 法律环境及监管环境 询问被审计单位管理层和 其他外部因素 职工 了解的重点和程度 。 查阅内部与外部的信息资 料 ,与项目组成员讨论 分析程序
第二节 了解被审计单位及其环境 —行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部 因素 ❖ 了解的具体内容 • 行业状况 • 法律环境及监管环境 • 其他外部因素 • 了解的重点和程度 ❖ 实施的风险评估程序 • 查阅以前年度的审计工作 底稿 • 询问被审计单位管理层和 职工 • 查阅内部与外部的信息资 料 • 与项目组成员讨论 • 分析程序
第二节了解被审计单位及其环境 被审计单位的性质 了解的具体内容 实施的风险评估程序 所有权结构 询问被审计单位管理 治理结构 层和其他相关人员 组织结构 查阅文件和报告 经营活动 实地察看 。 投资活动 运用分析程序 筹资活动
第二节 了解被审计单位及其环境 ——被审计单位的性质 ❖ 了解的具体内容 • 所有权结构 • 治理结构 • 组织结构 • 经营活动 • 投资活动 • 筹资活动 ❖ 实施的风险评估程序 • 询问被审计单位管理 层和其他相关人员 • 查阅文件和报告 • 实地察看 • 运用分析程序
第二节了解被审计单位及其环境 被审计单位对会计政策的选择和运用 了解的具体内容 实施的风险评估程序 重要项目的会计政策和行 查阅以前工作底稿 业惯例 重大和异常交易的会计处 询问 理方法 。 查阅财务资料和内部 在新领域采用重要会计政 报告 策的影响 会计政策变更 客户何时、如何采用新的 会计政策
第二节 了解被审计单位及其环境 —被审计单位对会计政策的选择和运用 ❖ 了解的具体内容 • 重要项目的会计政策和行 业惯例 • 重大和异常交易的会计处 理方法 • 在新领域采用重要会计政 策的影响 • 会计政策变更 • 客户何时、如何采用新的 会计政策 ❖ 实施的风险评估程序 • 查阅以前工作底稿 • 询问 • 查阅财务资料和内部 报告
第二节了解被审计单位及其环境 被审计单位的目标、战略及相关经营风险 了解的具体内容 实施的风险评估程序 。 目标、战略和经营风 询问 险 查阅文件 被审计单位的风险评 了解被审计单位所处 估过程 的外部环境和行业状 况，判断与企业的目 标有何差异
第二节 了解被审计单位及其环境 —被审计单位的目标、战略及相关经营风险 ❖ 了解的具体内容 • 目标、战略和经营风 险 • 被审计单位的风险评 估过程 ❖ 实施的风险评估程序 • 询问 • 查阅文件 • 了解被审计单位所处 的外部环境和行业状 况，判断与企业的目 标有何差异
第二节了解被审计单位及其环境 被审计单位财务业绩的衡量和评价 了解的具体内容 实施的风险评估程 关键业绩指标 序 业绩趋势 询问 预测 预算和差异分析 查阅文件 管理层和员工业绩考核与激动性报。分析程序 酬政策 分部信息与不同层次部门的业绩报 告 与竞争对手的业绩比较 外部机构提出的报告
第二节 了解被审计单位及其环境 ——被审计单位财务业绩的衡量和评价 ❖ 了解的具体内容 • 关键业绩指标 • 业绩 趋势 • 预测 • 预算和差异分析 • 管理层和员工业绩考核与激励性报 酬政策 • 分部信息与不同层次部门的业绩报 告 • 与竞争对手的业绩比较 • 外部机构提出的报告 ❖ 实施的风险评估程 序 • 询问 • 查阅文件 • 分析程序