第二章 货币资金和结算业务 第一节货币资金概述 一、货币资金的意义 货币资金是指企业以货币形态存在的资产。货币资金是企业流动性最强的资产，它 是流动资产的重要组成部分。旅游餐饮服务企业在开展经济活动中发生的资金筹集 购置固定资产和无形资产、采购存货、旅游餐饮服务收入的结算、债权债务清偿、工 资发放、费用开支、税金交纳、股利支付和对外投资等交易或事项，都是通过货币资 金的收付而实现的。 旅游餐饮服务企业必须保持一定的货币资金持有量，确保企业具有直接支付的能力，使 其经济活动得以顺利进行。旅游餐饮服务企业还必须注意对货币资金加强核算和管理，以防 止货币资金被丢失、挪用、侵吞和盗窃。 旅游餐饮服务企业在业务经营中发生的各种结算，既有人民币资金的收付业务，又有外 币资金的收付业务。根据我国外汇管理的有关规定，旅游餐饮服务企业取得的外汇收入，可 以根据业务的需要保留现汇，也可以在国家指定的专业银行结汇。旅游餐饮服务企业在业务 经营中所需要的外汇，有现汇的企业，可以直接用现汇支付：没有现汇或现汇不足的企业， 可以按照有关规定在国家的外汇指定银行购汇支付。 二、货币资金的分类 货币资金按其存放地点和用途不同，可分为库存现金、备用金、银行存款和其他货币资 金四类。 (一】库存现金 库存现金是指企业财会部门为了备付日常零星开支而保管的现金 (二)备用金 备用金是指企业拨付给有关职能部门或工作人员在一定限额内周转使用的现金。 (三)银行存款 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各种款项。 (四)其他货币资金 其他货币资金是指企业除库存现金、备用金和银行存款以外的各种存款。它包括银行本 票存款、银行汇票存款、信用卡存款和外埠存款等
书 第二章 货币资金和结算业务 第一节 货币资金概述 一、货币资金的意义 货币资金是指企业以货币形态存在的资产。货币资金是企业流动性最强的资产，它 是流动资产的重要组成部分。旅游餐饮服务企业在开展经济活动中发生的资金筹集、 购置固定资产和无形资产、采购存货、旅游餐饮服务收入的结算、债权债务清偿、工 资发放、费用开支、税金交纳、股利支付和对外投资等交易或事项，都是通过货币资 金的收付而实现的。 旅游餐饮服务企业必须保持一定的货币资金持有量，确保企业具有直接支付的能力，使 其经济活动得以顺利进行。旅游餐饮服务企业还必须注意对货币资金加强核算和管理，以防 止货币资金被丢失、挪用、侵吞和盗窃。 旅游餐饮服务企业在业务经营中发生的各种结算，既有人民币资金的收付业务，又有外 币资金的收付业务。根据我国外汇管理的有关规定，旅游餐饮服务企业取得的外汇收入，可 以根据业务的需要保留现汇，也可以在国家指定的专业银行结汇。旅游餐饮服务企业在业务 经营中所需要的外汇，有现汇的企业，可以直接用现汇支付；没有现汇或现汇不足的企业， 可以按照有关规定在国家的外汇指定银行购汇支付。 二、货币资金的分类 货币资金按其存放地点和用途不同，可分为库存现金、备用金、银行存款和其他货币资 金四类。 （一）库存现金 库存现金是指企业财会部门为了备付日常零星开支而保管的现金。 （二）备用金 备用金是指企业拨付给有关职能部门或工作人员在一定限额内周转使用的现金。 （三）银行存款 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各种款项。 （四）其他货币资金 其他货币资金是指企业除库存现金、备用金和银行存款以外的各种存款。它包括银行本 票存款、银行汇票存款、信用卡存款和外埠存款等。 １１
旅游餐饮服务企业会计 第二节库存现金 一、库存现金的管理 (一库存现金限额的管理 我国颁布的《现金管理暂行条例》规定，各企业都要核定库存现金限额。库存现金限 额原则上根据该企业3~5天的日常零星现金开支的需要确定。边远地区和交通不发达地区 的库存现金限额可以适当放宽，但最多不得超过15天。由企业根据现金日常零星的支用情 况提出所需的库存现金限额，报经开户银行核准。经核定的库存现金限额，企业必须严格遵 守。企业的库存现金若超过了限额，超过限额的部分必须在当天解存银行。企业若需要补充 库存现金时，必须签发现金支票，向银行提取现金。 (二)库存现金收入的管理 企业收入的现金在一般情况下必须于当天解存银行，如当天不能及时解存银行的，应于 次日解存银行，不得予以“坐支”。“坐支”是指企业从业务收入的现金中直接支付。 企业因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐 支范围和限额。企业应定期向银行报送坐支金额和使用情况。 (三)库存现金支出的管理 企业必须严格按照财务制度规定的下列八个使用范围支用库存现金。 (1)职工的工资和各种工资性津贴 (2)个人劳动报刷。 (3)支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺 术、体育等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他现金支出。 (5)收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算金额较小的零星开支。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。这是指因采购地点不确定、交通不 便、抢险救灾及特殊情况等，办理转账结算不便，必须使用现金的单位，经开户银行核准后 支用的现金。 凡不符合上述支付范围的，应通过银行办理转账结算。企业应按照规定的用途使用库存 现金，不准用不符合财务制度的凭证顶替现金；不准单位之间相互借用现金：不准谎报用途 套取现金：不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金：不准将单位收入的现金以 个人名义存人储蓄账户；不准保留账外公款禁止发行变相货币：不准以任何票券代替人民 币在市场上流通。 (四)库存现金的内部控制制度 为了加强对现金的管理，应坚持“钱账分管”的内部控制制度。企业现金的收付保管， 应由专职或兼职的出纳人员负责。出纳人员除了登记现金日记账和银行存款日记账外，不得 兼任费用、收入、债务、债权账簿的登记工作，以及稽核和会计档案的保管工作，以杜绝 弊端
第二节 库 存 现 金 一、库存现金的管理 （一）库存现金限额的管理 我国颁布的 《现金管理暂行条例》规定，各企业都要核定库存现金限额。库存现金限 额原则上根据该企业 ３～５天的日常零星现金开支的需要确定。边远地区和交通不发达地区 的库存现金限额可以适当放宽，但最多不得超过 １５天。由企业根据现金日常零星的支用情 况提出所需的库存现金限额，报经开户银行核准。经核定的库存现金限额，企业必须严格遵 守。企业的库存现金若超过了限额，超过限额的部分必须在当天解存银行。企业若需要补充 库存现金时，必须签发现金支票，向银行提取现金。 （二）库存现金收入的管理 企业收入的现金在一般情况下必须于当天解存银行，如当天不能及时解存银行的，应于 次日解存银行，不得予以 “坐支”。“坐支”是指企业从业务收入的现金中直接支付。 企业因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐 支范围和限额。企业应定期向银行报送坐支金额和使用情况。 （三）库存现金支出的管理 企业必须严格按照财务制度规定的下列八个使用范围支用库存现金。 （１）职工的工资和各种工资性津贴。 （２）个人劳动报酬。 （３）支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺 术、体育等各种奖金。 （４）各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他现金支出。 （５）收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款。 （６）出差人员必须随身携带的差旅费。 （７）结算金额较小的零星开支。 （８）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。这是指因采购地点不确定、交通不 便、抢险救灾及特殊情况等，办理转账结算不便，必须使用现金的单位，经开户银行核准后 支用的现金。 凡不符合上述支付范围的，应通过银行办理转账结算。企业应按照规定的用途使用库存 现金，不准用不符合财务制度的凭证顶替现金；不准单位之间相互借用现金；不准谎报用途 套取现金；不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以 个人名义存入储蓄账户；不准保留账外公款；禁止发行变相货币；不准以任何票券代替人民 币在市场上流通。 （四）库存现金的内部控制制度 为了加强对现金的管理，应坚持 “钱账分管”的内部控制制度。企业现金的收付保管， 应由专职或兼职的出纳人员负责。出纳人员除了登记现金日记账和银行存款日记账外，不得 兼任费用、收入、债务、债权账簿的登记工作，以及稽核和会计档案的保管工作，以杜绝 弊端。 １２ 旅游餐饮服务企业会计
第二章货币资金和结算业务 二、库存现金的核算 企业应设置“库存现金”账户对库存现金进行总分类核算。“库存现金”是资产类账 户，用以核算库存现金的收入、付出和结存。收入库存现金时，记人借方；付出库存现金 时，记入贷方；期末余额在借方，表示库存现金的结存数额 为了加强对库存现金的核算与管理，详细地掌握企业库存现金收付的动态和结存情况， 企业还必须设置“库存现金日记账”，按照库存现金收支业务发生的时间先后顺序，逐日逐 笔进行登记，并逐日结出余额，以便与实存库存现金相核对，做到日清日结、账款相符。 企业如发生库存现金短缺时，应借记“待处理财产损溢”账户，贷记“库存现金”账 户；反之，如发生库存现金溢余时，则借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损溢 账户，以保持账款相符。待查明原因，确定处理意见时，再予以转账。对于短缺的库存现金 如决定由企业列支时，应借记“营业外支出”账户；如决定由责任人赔偿时，则借记“其 他应收款”账户，贷记“待处理财产损溢”账户。对于溢余的库存现金，经批准转账时， 应借记“待处理财产损溢”账户，贷记“营业外收入”账户。 第三节备用金 一、备用金的管理 企业对备用金实行定额管理。备用金的定额应由有关职能部门或工作人员根据工作上的 需要提出申请，经财会部门审核同意，报经开户银行审批后才能确定。一经确定，不得任意 变更。使用备用金的部门和工作人员应根据用款情况，定期或不定期地凭付出现金时取得的 原始凭证向财会部门报账，财会部门收到报账的付款凭证时，应审核其是否符合财务制度规 定的现金支用范围，审核无误后，根据付款凭证的金额拨付现金，以补足其备用金定额。此 外，备用金还包括营业找零备用的现金。 二、备用金的核算 企业拨付有关职能部门或工作人员备用金定额时，应设置“备用金”账户进行核算。 【例2-1】环球旅游公司经银行核准业务部门的备用金定额为1000元。 (1)2月1日，签发现金支票1000元，拨付业务部门备用金定额，作分录如下： 借：备用金 1000.00 贷：银行存款 1000.00 (2)2月5日，业务部门送来报账发票，其中：市内交通费110元，招待客户用餐费 580元，账页120元，清扫费100元。经审核无误，当即以现金910元补足其备用金定额， 作分录如下： 借：销售费用 差旅费 110.00 借：管理费用一 业务招待器 580.00 借：管理费用一 一其他费用 220.00 贷：库存现金 910.00 当存有备用金的部门或工作人员不再桔要备用金时，企业应及时予以收回，届时借记 13
二、库存现金的核算 企业应设置 “库存现金”账户对库存现金进行总分类核算。 “库存现金”是资产类账 户，用以核算库存现金的收入、付出和结存。收入库存现金时，记入借方；付出库存现金 时，记入贷方；期末余额在借方，表示库存现金的结存数额。 为了加强对库存现金的核算与管理，详细地掌握企业库存现金收付的动态和结存情况， 企业还必须设置 “库存现金日记账”，按照库存现金收支业务发生的时间先后顺序，逐日逐 笔进行登记，并逐日结出余额，以便与实存库存现金相核对，做到日清日结、账款相符。 企业如发生库存现金短缺时，应借记 “待处理财产损溢”账户，贷记 “库存现金”账 户；反之，如发生库存现金溢余时，则借记 “库存现金”账户，贷记 “待处理财产损溢” 账户，以保持账款相符。待查明原因，确定处理意见时，再予以转账。对于短缺的库存现金 如决定由企业列支时，应借记 “营业外支出”账户；如决定由责任人赔偿时，则借记 “其 他应收款”账户，贷记 “待处理财产损溢”账户。对于溢余的库存现金，经批准转账时， 应借记 “待处理财产损溢”账户，贷记 “营业外收入”账户。 第三节 备 用 金 一、备用金的管理 企业对备用金实行定额管理。备用金的定额应由有关职能部门或工作人员根据工作上的 需要提出申请，经财会部门审核同意，报经开户银行审批后才能确定。一经确定，不得任意 变更。使用备用金的部门和工作人员应根据用款情况，定期或不定期地凭付出现金时取得的 原始凭证向财会部门报账，财会部门收到报账的付款凭证时，应审核其是否符合财务制度规 定的现金支用范围，审核无误后，根据付款凭证的金额拨付现金，以补足其备用金定额。此 外，备用金还包括营业找零备用的现金。 二、备用金的核算 企业拨付有关职能部门或工作人员备用金定额时，应设置 “备用金”账户进行核算。 【例 ２－１】 环球旅游公司经银行核准业务部门的备用金定额为 １０００元。 （１）２月 １日，签发现金支票 １０００元，拨付业务部门备用金定额，作分录如下： 借：备用金 １０００００ 贷：银行存款 １０００００ （２）２月 ５日，业务部门送来报账发票，其中：市内交通费 １１０元，招待客户用餐费 ５８０元，账页 １２０元，清扫费 １００元。经审核无误，当即以现金 ９１０元补足其备用金定额， 作分录如下： 借：销售费用———差旅费 １１０００ 借：管理费用———业务招待费 ５８０００ 借：管理费用———其他费用 ２２０００ 贷：库存现金 ９１０００ 当存有备用金的部门或工作人员不再需要备用金时，企业应及时予以收回，届时借记 １３ 第二章 货币资金和结算业务
旅游餐饮服务企业会计 “库存现金”账户；贷记“备用金”账户。 为了加强备用金的管理和核算，应按使用备用金的部门和人员设置二级明细分类账。并 对备用金进行必要的抽查，以做到账款相符，防止被挪用。 “备用金”是资产类账户，用以核算企业内部各职能部门或个人周转使用的现金。企业 拔拨付内部职能部门或个人备用金时，记入借方：收回备用金时，记人贷方：期末余额在借 方，表示企业备用金的结存数额。 第四节银行存款 一、银行存款的管理 企业应根据业务的需要在当地银行或其他金融机构开立银行存款账户，进行存款、取款 和各种收支转账业务的结算。企业的银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时 存款账户和专用存款账户四类。 企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，主要用于办理日常的转 账结算和现金收付。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过该账户办理。企业可在其他 银行的一个营业机构开立一个一般存款账户，该账户可办理转账结算和存入现金，但不能支 取现金。临时存款账户是存款人因临时经营活动需要开立的账户，如企业在异地设立临时性 机构，开展临时性经营活动等。届时企业可以通过临时存款账户办理转账结算，并根据国家 现金管理的规定办理现金的收付。专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户，如基本 建设项目专项资金等。企业的经营业务收人不得转入专用存款账户。 为了加强对基本存款账户的管理，企业开立基本存款账户，要实行开户许可证制度，必须 凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证办理，企业不得为还贷、还债和套取现金而多 头开立基本存款账户不得出租、出借账户；不得违反规定为在异地存款和贷款而开立账户。 旅游餐饮服务企业银行存款收入的来源主要有：政府、其他企业和个人投资者投入企业 的现款、销售收入和提供劳务的收入、其他业务收入及营业外收入；企业从银行或其他金融 机构取得的短期借款和长期借款：企业发行债券、股票取得的现款等。 旅游餐饮服务企业银行存款的支付范围主要有支付采购各种存货的款项，购置各种固定 资产、无形资产的款项，支付各项费用、缴纳税费、支付股利、其他业务成本、罚金、滞纳 金等营业外支出及对外短期投资和长期投资的款项等。 二、银行存款的核算 旅游餐饮服务企业应设置“银行存款”账户，对银行存款进行总分类核算。“银行存 款”账户是资产类账户，用以核算企业存入银行或其他金融机构的款项。企业存入款项时， 记入借方：企业付出款项时，记入贷方；期末余额在借方，表示企业存放在银行或其他金酿 机构的款项。 为了加强对银行存款的核算与管理，及时地、详细地掌握银行存款的收付动态和结存情 况，以便与银行核对账目，旅游餐饮服务企业还必须设置银行存款日记账，按照银行存款收 支发生的时间先后顺序，逐笔进行登记，逐日结出余额，并与银行存款总分类账户核对，做 到账账相符。银行存款日记账采用三栏式账页，其格式如图表2-1所示。 14
“库存现金”账户；贷记 “备用金”账户。 为了加强备用金的管理和核算，应按使用备用金的部门和人员设置二级明细分类账。并 对备用金进行必要的抽查，以做到账款相符，防止被挪用。 “备用金”是资产类账户，用以核算企业内部各职能部门或个人周转使用的现金。企业 拨付内部职能部门或个人备用金时，记入借方；收回备用金时，记入贷方；期末余额在借 方，表示企业备用金的结存数额。 第四节 银 行 存 款 一、银行存款的管理 企业应根据业务的需要在当地银行或其他金融机构开立银行存款账户，进行存款、取款 和各种收支转账业务的结算。企业的银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时 存款账户和专用存款账户四类。 企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，主要用于办理日常的转 账结算和现金收付。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过该账户办理。企业可在其他 银行的一个营业机构开立一个一般存款账户，该账户可办理转账结算和存入现金，但不能支 取现金。临时存款账户是存款人因临时经营活动需要开立的账户，如企业在异地设立临时性 机构，开展临时性经营活动等。届时企业可以通过临时存款账户办理转账结算，并根据国家 现金管理的规定办理现金的收付。专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户，如基本 建设项目专项资金等。企业的经营业务收入不得转入专用存款账户。 为了加强对基本存款账户的管理，企业开立基本存款账户，要实行开户许可证制度，必须 凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证办理，企业不得为还贷、还债和套取现金而多 头开立基本存款账户；不得出租、出借账户；不得违反规定为在异地存款和贷款而开立账户。 旅游餐饮服务企业银行存款收入的来源主要有：政府、其他企业和个人投资者投入企业 的现款、销售收入和提供劳务的收入、其他业务收入及营业外收入；企业从银行或其他金融 机构取得的短期借款和长期借款；企业发行债券、股票取得的现款等。 旅游餐饮服务企业银行存款的支付范围主要有支付采购各种存货的款项，购置各种固定 资产、无形资产的款项，支付各项费用、缴纳税费、支付股利、其他业务成本、罚金、滞纳 金等营业外支出及对外短期投资和长期投资的款项等。 二、银行存款的核算 旅游餐饮服务企业应设置 “银行存款”账户，对银行存款进行总分类核算。 “银行存 款”账户是资产类账户，用以核算企业存入银行或其他金融机构的款项。企业存入款项时， 记入借方；企业付出款项时，记入贷方；期末余额在借方，表示企业存放在银行或其他金融 机构的款项。 为了加强对银行存款的核算与管理，及时地、详细地掌握银行存款的收付动态和结存情 况，以便与银行核对账目，旅游餐饮服务企业还必须设置银行存款日记账，按照银行存款收 支发生的时间先后顺序，逐笔进行登记，逐日结出余额，并与银行存款总分类账户核对，做 到账账相符。银行存款日记账采用三栏式账页，其格式如图表 ２－１所示。 １４ 旅游餐饮服务企业会计
第二章货币资金和结算业务 图表2-1 银行存款（人民币）日记账 单位：元 2021年凭证 对方科目 银行结算凭证 号数 收入付出结存 月日 种类号数 1 11 上年结转 69250.00 1 借入数项 短期借款 100000.00 支付上海钢琴厂账款 在途物 转支 24327 1g06000 2 提取现金 库存现金 21898 1200.00 222 客房 主营业务收入 转支67321 1250000 入款解行 200.0 11汇付前欠珠海养殖场账款应付账教 电汇 19880.00148910.00 第五节结算业务 旅游餐饮服务企业开展经济活动，必然与其他企业发生经济往来，因此需要通过结算来 拨付清偿款项。款项的结算方式有现金结算和转账结算两类。 现金结算是指单位和个人在社会经济活动中使用现金进行货币给付的行为。而转账结算 又称非现金结算，是指单位和个人在社会经济活动中，使用票据、信用卡及托收承付、委托 收款和汇兑等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 由于转账结算具有方便、通用、迅速和安全的特点，因此，企业的各项结算业务，除了 按照国家现金管理的规定可以采用现金结算外，都必须采用转账结算。没有在银行开立账户 的个人，在向银行或其他金融机构交付款项后，也可以办理转账结算 银行和企业办理转账结算，都必须遵守“恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由 谁支配：银行不予垫款”的原则。票据和结算凭证是办理转账结算的工具。 企业使用票据和结算凭证，必须符合下列规定。 (1)必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。 (2)签发票据、填写结算凭证要标准化、规范化，要素要齐全、数字要正确、字迹要清 晰、不错漏、不潦草、防止涂改，票据的出票日期要使用中文大写，单位和银行的名称要记 全称或规范化简称。 (3)票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改。而票据和结算凭 证上的其他记载事项，原记载人可以更改，但应由原记载人在更改处签章证明。 (4)票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致。 (5)票据和结算凭证上的签章和其他记载事项要真实，不得伪造、变造。 目前旅游餐饮服务企业国内采用的转账结算方式有支票、银行本票、银行汇票、商业汇 票、信用卡、汇兑结算、托收承付结算和委托收款结算等八种。 一、支票 (一】支票概述 支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额
图表 ２－１ 银行存款 （人民币）日记账 单位：元 ２０２１年 月 日 凭证 号数 摘 要 对方科目 银行结算凭证 种类 号数 收 入 付 出 结 存 １ １ 上年结转 ６９２５０００ ２ １ 借入款项 短期借款 １０００００００ ２ ３ 支付上海钢琴厂账款 在途物资 转支 ３４５２７ １８９６０００ ２ ５ 提取现金 库存现金 现支 ２１８９８ １２００００ ２ ７ 客房收入 主营业务收入 转支 ６７３２１ １２５００００ ２ ９ 餐饮收入款解行 库存现金 ７２００００ ２ １１ 汇付前欠珠海养殖场账款 应付账款 电汇 １９８８０００１４８９１０００ 第五节 结 算 业 务 旅游餐饮服务企业开展经济活动，必然与其他企业发生经济往来，因此需要通过结算来 拨付清偿款项。款项的结算方式有现金结算和转账结算两类。 现金结算是指单位和个人在社会经济活动中使用现金进行货币给付的行为。而转账结算 又称非现金结算，是指单位和个人在社会经济活动中，使用票据、信用卡及托收承付、委托 收款和汇兑等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 由于转账结算具有方便、通用、迅速和安全的特点，因此，企业的各项结算业务，除了 按照国家现金管理的规定可以采用现金结算外，都必须采用转账结算。没有在银行开立账户 的个人，在向银行或其他金融机构交付款项后，也可以办理转账结算。 银行和企业办理转账结算，都必须遵守 “恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由 谁支配；银行不予垫款”的原则。票据和结算凭证是办理转账结算的工具。 企业使用票据和结算凭证，必须符合下列规定。 （１）必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。 （２）签发票据、填写结算凭证要标准化、规范化，要素要齐全、数字要正确、字迹要清 晰、不错漏、不潦草、防止涂改，票据的出票日期要使用中文大写，单位和银行的名称要记 全称或规范化简称。 （３）票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改。而票据和结算凭 证上的其他记载事项，原记载人可以更改，但应由原记载人在更改处签章证明。 （４）票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致。 （５）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项要真实，不得伪造、变造。 目前旅游餐饮服务企业国内采用的转账结算方式有支票、银行本票、银行汇票、商业汇 票、信用卡、汇兑结算、托收承付结算和委托收款结算等八种。 一、支票 （一）支票概述 支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额 １５ 第二章 货币资金和结算业务
旅游餐饮服务企业会计 给收款人或者持票人的票据。 开立支票存款账户，中请人必须使用其本名，并提交证明其身份的合法证件，还应当预 留其本名的签名式样或印鉴，以便付款银行在支付票款时进行核查。开立支票存款账户和领 用支票，应当有可靠的资信，并存入一定的资金。 根据支票支付票款的方式不同，可分为普通支票、现金支票和转账支票三种。普通支票 是指概可以转账也可以支取现金的支票。由干普通支票末限定支付方式。采用丽线来风分用 于转账或用于支取现金。如用于转账，应在支票左上角画两条平行线，称为画线支票，未周 线的则可用于支取现金。现金支票是指专门用于支取现金的支票。转账支票是指专门用于转 账的支票。后两种支票在支票上端分别印明“现金”“转账”字样。 支票结算作为流通手段和支付手段，具有清算及时、使用方便及收付双方都有法律保障 和结算灵活的特点。它适用于单位和个人在同一票据交换区域的商品交易、劳务供应、资金 交拨和其他款项的结算等。 (二)支票结算的主要规定 1.支票的填写要求 签发支票应使用蓝黑墨水，墨汁或碳素墨水笔填写，未按规定填写，被涂改冒领的，由 出票人负责。 2.支票必须记载的六个事项 (1)表明支票字样。目前我国使用的支票是按中国人民银行规定的格式印制的，在印制 时，已印有“支票”字样。 (2)无条件支付的委托。出票人应记载无条件的委托事项。支票上通常印有“上列款 项请从我账户内支付”的字样。 (3)确定的金额。出票人在出票时，应在支票上以中文大写和阿拉伯数字同时记载固定 的支票金额。 (4)付款人名称。出票人签发支票时，填写的付款人名称必须是银行和金融机构的 名称。 (5)出票日期。支票的出票日期必须是实际出票日期。 (6)出票人签章。出票人是创设票据的出票行为人，通过其签章以确认其债务人的 地位 3.支票的金颜和收款人名称可以由出票人授权补记 由于支票在使用中，往往会发生难以确定支票金额的情况，况且在活跃的市场经济活动中 使用支票采购材料时，出票人往往不能事先确定收款人。为了方便支票使用人，因此对支票的金 额和收款人名称，出票人可以授权他人补记，未补记前的支票不得背书转让和提示付款。 4.禁止签发空头支票和签章与预留银行签章不符的支票 空头支票是指出票人所签发支票的金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额。银行 对签发空头支票和签章与预留银行签章不符的支票，除予以退票外，并按票面金额处以5% 但不低于1000元的罚款：同时持票人有权要求出票人支付支票金额2%的赔偿金。对屡次 签发空头支票的单位，银行应停止其签发支票。 5.支票的提示付款期限 提示付款期限为10天，自出票日起算。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户行 16
给收款人或者持票人的票据。 开立支票存款账户，申请人必须使用其本名，并提交证明其身份的合法证件，还应当预 留其本名的签名式样或印鉴，以便付款银行在支付票款时进行核查。开立支票存款账户和领 用支票，应当有可靠的资信，并存入一定的资金。 根据支票支付票款的方式不同，可分为普通支票、现金支票和转账支票三种。普通支票 是指既可以转账也可以支取现金的支票。由于普通支票未限定支付方式，采用画线来区分用 于转账或用于支取现金。如用于转账，应在支票左上角画两条平行线，称为画线支票，未画 线的则可用于支取现金。现金支票是指专门用于支取现金的支票。转账支票是指专门用于转 账的支票。后两种支票在支票上端分别印明 “现金”“转账”字样。 支票结算作为流通手段和支付手段，具有清算及时、使用方便及收付双方都有法律保障 和结算灵活的特点。它适用于单位和个人在同一票据交换区域的商品交易、劳务供应、资金 交拨和其他款项的结算等。 （二）支票结算的主要规定 １支票的填写要求 签发支票应使用蓝黑墨水、墨汁或碳素墨水笔填写，未按规定填写，被涂改冒领的，由 出票人负责。 ２支票必须记载的六个事项 （１）表明支票字样。目前我国使用的支票是按中国人民银行规定的格式印制的，在印制 时，已印有 “支票”字样。 （２）无条件支付的委托。出票人应记载无条件的委托事项。支票上通常印有 “上列款 项请从我账户内支付”的字样。 （３）确定的金额。出票人在出票时，应在支票上以中文大写和阿拉伯数字同时记载固定 的支票金额。 （４）付款人名称。出票人签发支票时，填写的付款人名称必须是银行和金融机构的 名称。 （５）出票日期。支票的出票日期必须是实际出票日期。 （６）出票人签章。出票人是创设票据的出票行为人，通过其签章以确认其债务人的 地位。 ３支票的金额和收款人名称可以由出票人授权补记 由于支票在使用中，往往会发生难以确定支票金额的情况，况且在活跃的市场经济活动中， 使用支票采购材料时，出票人往往不能事先确定收款人。为了方便支票使用人，因此对支票的金 额和收款人名称，出票人可以授权他人补记，未补记前的支票不得背书转让和提示付款。 ４禁止签发空头支票和签章与预留银行签章不符的支票 空头支票是指出票人所签发支票的金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额。银行 对签发空头支票和签章与预留银行签章不符的支票，除予以退票外，并按票面金额处以 ５％ 但不低于 １０００元的罚款；同时持票人有权要求出票人支付支票金额 ２％的赔偿金。对屡次 签发空头支票的单位，银行应停止其签发支票。 ５支票的提示付款期限 提示付款期限为 １０天，自出票日起算。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户行 １６ 旅游餐饮服务企业会计
第二章货币资金和结算业务 不予受理，付款人不予付款。 6.收款人、被背书人受理支票时应审查的事项 审查支票的收款人是否确为本单位或本人；是否在提示付款期限内；必须记载的事 项是否齐全；出票人签章是否符合规定；大小写金额是否一致：出票日期是否使用中文 大写；出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记载 人签章：支票正面是否记载“不得转让”的字样。此外，被背书人还应审查背书是否连 续，背书栏是否记载“不得转让”的字样；背书人签章是否符合规定，背书使用粘单是 否按规定签章等。 7.支票权利的转让 持票人可以通过背书将支票权利转让给他人。背书是指在票据背面或者粘单上记载有关 事项并签章的票据行为。背书由背书人签章，并记载被背书人名称和背书日期，背书未记载 日期的，视为在支票到期日前背书。已背书转让的支票，背书应当连续，即转让支票的背书 人与受让支票的被背书人在支票上的签章依次前后衔接。但出票人在支票上记载“不得转 让”字样的支票和用于支取现金的支票不得转让。 8.支票持票人委托开户银行收款的手续 持票人应在支票背面背书人签章栏签章、记载“委托收款”字样、背书日期，在被背 书人栏内记载开户银行名称，并将支票和填制的进账单送交开户银行。收款人持用于支取现 金的支票向付款人提示付款时，应在支票背面“收款人签章”处签章，持票人为个人的， 还需交验本人身份证件，并在支票背面注明证件名称、号码及发证机关等。 9。支票的追索权 支票被拒绝付款的，持票人可以对背书人、出票人行使追索权。持票人行使追索权时， 应当向其前手提供被拒绝付款的有关证明。持票人自收到被拒绝付款的有关证明之日起，在 3日内将被拒绝事由书面通知其前手，其前手应当自收到通知之日起，3日内书面通知其再 前手。 10.支票丧失的处理 丧失了记载内容完整的支票，失票人应填写挂失止付通知书，列明票据丧失的时间、地 点和原因，票据的种类、号码 金额、出票日期、付款日期、付款人名称和收款人名称，挂 失止付人的姓名、营业场所或者住所及联系方法。然后递交出票人开户银行申请挂失止付， 如在挂失止付前支票已经支付，则银行不子受理。银行受理挂失，要按票面金额收取1%但 不低于5元的手续费。 (三)支票结算的核算 企业签发现金支票提取现金时，必须在支票联背面背书后才能据以向开户银行提取现 金，留下存根联，据以借记“库存现金”账户，贷记“银行存款”账户。 企业购置设备或采购存货签发转账支票后，以支票联支付设备或存货的价款，留下存根 联作为付款的入账凭证，据以借记“固定资产”或“在途物资”账户，贷记“银行存款“ 账户。 企业对外提供旅游、餐饮、服务收到转账支票时，应填制“进账单”，一式两联，连同 支票一并解存银行，取回“进账单（收账通知联）”作为收款的入账凭证，据以借记“银行 存款”账户，贷记“主营业务收入”账户。 公
不予受理，付款人不予付款。 ６收款人、被背书人受理支票时应审查的事项 审查支票的收款人是否确为本单位或本人；是否在提示付款期限内；必须记载的事 项是否齐全；出票人签章是否符合规定；大小写金额是否一致；出票日期是否使用中文 大写；出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记载 人签章；支票正面是否记载 “不得转让”的字样。此外，被背书人还应审查背书是否连 续，背书栏是否记载 “不得转让”的字样；背书人签章是否符合规定，背书使用粘单是 否按规定签章等。 ７支票权利的转让 持票人可以通过背书将支票权利转让给他人。背书是指在票据背面或者粘单上记载有关 事项并签章的票据行为。背书由背书人签章，并记载被背书人名称和背书日期，背书未记载 日期的，视为在支票到期日前背书。已背书转让的支票，背书应当连续，即转让支票的背书 人与受让支票的被背书人在支票上的签章依次前后衔接。但出票人在支票上记载 “不得转 让”字样的支票和用于支取现金的支票不得转让。 ８支票持票人委托开户银行收款的手续 持票人应在支票背面背书人签章栏签章、记载 “委托收款”字样、背书日期，在被背 书人栏内记载开户银行名称，并将支票和填制的进账单送交开户银行。收款人持用于支取现 金的支票向付款人提示付款时，应在支票背面 “收款人签章”处签章，持票人为个人的， 还需交验本人身份证件，并在支票背面注明证件名称、号码及发证机关等。 ９支票的追索权 支票被拒绝付款的，持票人可以对背书人、出票人行使追索权。持票人行使追索权时， 应当向其前手提供被拒绝付款的有关证明。持票人自收到被拒绝付款的有关证明之日起，在 ３日内将被拒绝事由书面通知其前手，其前手应当自收到通知之日起，３日内书面通知其再 前手。 １０支票丧失的处理 丧失了记载内容完整的支票，失票人应填写挂失止付通知书，列明票据丧失的时间、地 点和原因，票据的种类、号码、金额、出票日期、付款日期、付款人名称和收款人名称，挂 失止付人的姓名、营业场所或者住所及联系方法。然后递交出票人开户银行申请挂失止付， 如在挂失止付前支票已经支付，则银行不予受理。银行受理挂失，要按票面金额收取 １％但 不低于 ５元的手续费。 （三）支票结算的核算 企业签发现金支票提取现金时，必须在支票联背面背书后才能据以向开户银行提取现 金，留下存根联，据以借记 “库存现金”账户，贷记 “银行存款”账户。 企业购置设备或采购存货签发转账支票后，以支票联支付设备或存货的价款，留下存根 联作为付款的入账凭证，据以借记 “固定资产”或 “在途物资”账户，贷记 “银行存款” 账户。 企业对外提供旅游、餐饮、服务收到转账支票时，应填制 “进账单”，一式两联，连同 支票一并解存银行，取回 “进账单 （收账通知联）”作为收款的入账凭证，据以借记 “银行 存款”账户，贷记 “主营业务收入”账户。 １７ 第二章 货币资金和结算业务
旅游餐饮服务企业会计 二、银行本票 (一)银行本票概述 银行本票是指由银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持 票人的票据。 银行本票可以用干转账，注明“现金”字样的锦行本票只能向出画银行支取现金。银 行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额银行本票面额为1000元、5000元、10000元 和50000元. 银行本票结算作为流通和支付手段，具有信誉度高、支付能力强、并有代替现金使用功 能的特点。它适用于单位和个人在同一票据交换区域内的商品交易、劳务供应及其他款项的 结算」 (二)银行本票结算的主要规定 1.银行本票必须记载的六个事项 具体有：①表明“银行本票”的字样：；②无条件支付的承诺；③确定的金额：④收款 人名称：⑤出票日期：⑥出票人签章。 2.出票人的责任 银行本票的出票人在持票人提示见票时，必须承担付款的责任。 3.申请人办理银行本票的手续 申请人应向出票银行填写“银行本票申请书”，填明收款人名称、申请人名称、支付金 额和申请日期等事项并签章。申请人和收款人均为个人的，若需要支取现金的，应在“支 付金额”栏先填写“现金”字样，后填写支付金额。申请人或收款人为单位的，不得申请 签发现金银行本票 4.银行本票的提示付款期限 银行本票自出票日起，提示付款期限为1个月，最长不得超过2个月。持票人在付款期 限内提示付款的，付款人必须在当日足额付款。持票人在超过提示付款期限不获付款的，在 票据权利时效(2年)内向出票银行做出说明，可持银行本票向出票银行请求付款。 5.收款人、被背书人受理银行本票时应市查的事项 应审查银行本票的收款人是否确为本单位成本人：在提示付款期内，以须记载的事顶是 否齐全；出票人签章是否符合规定，不定额银行本票是否有压数机压印的出票金额，并与大 写金额一致：出票金额、出票日期和收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记 载人签章证明银行本票正面是否有记载“不得转让”的字样。 6.银行本票权利的转让 持票人可以通过背书将银行本票权利转让给他人，具体转让办法与支票相同，不再 重述。 7.银行本票的索权 银行本票被拒绝付款的，持票人可以对背书人、出票人行使追素权。具体追索办法与支 票基本相同，所不同的是持票人对银行本票出票人的追索权的时效，是自出票日起2年。 8.银行本票遇到意外的处理 申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将银行本票提交出票银 18
二、银行本票 （一）银行本票概述 银行本票是指由银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持 票人的票据。 银行本票可以用于转账，注明 “现金”字样的银行本票只能向出票银行支取现金。银 行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额银行本票面额为 １０００元、５０００元、１００００元 和 ５００００元。 银行本票结算作为流通和支付手段，具有信誉度高、支付能力强、并有代替现金使用功 能的特点。它适用于单位和个人在同一票据交换区域内的商品交易、劳务供应及其他款项的 结算。 （二）银行本票结算的主要规定 １银行本票必须记载的六个事项 具体有：①表明 “银行本票”的字样；②无条件支付的承诺；③确定的金额；④收款 人名称；⑤出票日期；⑥出票人签章。 ２出票人的责任 银行本票的出票人在持票人提示见票时，必须承担付款的责任。 ３申请人办理银行本票的手续 申请人应向出票银行填写 “银行本票申请书”，填明收款人名称、申请人名称、支付金 额和申请日期等事项并签章。申请人和收款人均为个人的，若需要支取现金的，应在 “支 付金额”栏先填写 “现金”字样，后填写支付金额。申请人或收款人为单位的，不得申请 签发现金银行本票。 ４银行本票的提示付款期限 银行本票自出票日起，提示付款期限为 １个月，最长不得超过 ２个月。持票人在付款期 限内提示付款的，付款人必须在当日足额付款。持票人在超过提示付款期限不获付款的，在 票据权利时效 （２年）内向出票银行做出说明，可持银行本票向出票银行请求付款。 ５收款人、被背书人受理银行本票时应审查的事项 应审查银行本票的收款人是否确为本单位或本人；在提示付款期内，必须记载的事项是 否齐全；出票人签章是否符合规定，不定额银行本票是否有压数机压印的出票金额，并与大 写金额一致；出票金额、出票日期和收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记 载人签章证明；银行本票正面是否有记载 “不得转让”的字样。 ６银行本票权利的转让 持票人可以通过背书将银行本票权利转让给他人，具体转让办法与支票相同，不再 重述。 ７银行本票的追索权 银行本票被拒绝付款的，持票人可以对背书人、出票人行使追索权。具体追索办法与支 票基本相同，所不同的是持票人对银行本票出票人的追索权的时效，是自出票日起 ２年。 ８银行本票遇到意外的处理 申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将银行本票提交出票银 １８ 旅游餐饮服务企业会计
第二章货币资金和结算业务 行办理退款手续。银行本票丧失，失票人可凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出 票银行请求付款或退款。 (三)银行本票结算的核 企业需要使用银行本票时，应埴制一式数联的“银行本票申请书”，在支款凭证联上加 盖预留印鉴，留下存根联作为入账依据，将其余各联送交开户银行。银行凭支款凭证扣取款 项，然后据以签发银行本票交给企业。企业取得银行本票后，根据银行本票申请书（存根 联)借记“其他货币资金一银行本票”账户，贷记“银行存款”账户。当企业持银行本 票支付购置设备或采购存货的价款时，借记“固定资产”或“在途物资”账户，贷记“其 他货币资金一 一银行本票”账户 企业对外提供旅游、餐饮、服务，在收到银行本票时，经审核无误后，据以借记“其 他货币资金一银行本票”账户，贷记“主营业务收入”账户。企业若需要将收到的银行 本票解存银行时，应在银行本票上加盖背书，并据以填制“进账单”一式数联，然后连同 银行本票一并送交开户银行，经银行审核无误后，在进账单上加盖收款章，企业取回进账单 收账通知联，作为收款的入账依据，据以借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资 金—银行本票”账户。 三、银行汇票 (一)银行汇票概述 银行汇票是指出票银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或 者持票人的票据。 银行汇票作为支付手段具有使用灵活、通汇面广、安全方便和兑现性强的特点。它适用 异地单位、个体经济户和个人之间的商品交易和劳务供应等。 (二)银行汇票结算的主要规定 L.银行汇票必须记载的七个事项 具体有：①表明“银行汇票”的字样②无条件支付的委托：③确定的金额④付款 人名称；⑤收款人名称：⑥出票日期；⑦出票人签章。 2.申请人办理银行汇票的手续 申请人应向出票银行填写“根行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额、申请人名 称和申请日期等事项并签章，签章为其预留银行的签章。申请人和收款人均为个人，若需要 使用银行汇票向代理付款人支取现金的，申请人须在“银行汇票中请书”上填明代理付款 人名称，在“汇票金额”栏先填写“现金”字样，后填写代理付款人名称。代理付款人是 指根据付款人的委托，代理其支付票据金额的银行。申请人或者收款人为单位的，不得在 “银行汇票申请书”上埴明“现金”字样。 3.银行江票的提示付款期限 银行汇票的提示付款期限为出票日起1个月。持票人超过提示付款期限向代理付款银行 提示付款，不获付款的，需在票据权利时效内向出票银行做出说明，并提供本人身份证件或 单位证明，持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款。 4.收款人受理银行汇票时应审查的事项 除了要审查与受理银行本票时的六个事项外，还要审查银行汇票和解讫通知是否齐全
行办理退款手续。银行本票丧失，失票人可凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出 票银行请求付款或退款。 （三）银行本票结算的核算 企业需要使用银行本票时，应填制一式数联的 “银行本票申请书”，在支款凭证联上加 盖预留印鉴，留下存根联作为入账依据，将其余各联送交开户银行。银行凭支款凭证扣取款 项，然后据以签发银行本票交给企业。企业取得银行本票后，根据银行本票申请书 （存根 联）借记 “其他货币资金———银行本票”账户，贷记 “银行存款”账户。当企业持银行本 票支付购置设备或采购存货的价款时，借记 “固定资产”或 “在途物资”账户，贷记 “其 他货币资金———银行本票”账户。 企业对外提供旅游、餐饮、服务，在收到银行本票时，经审核无误后，据以借记 “其 他货币资金———银行本票”账户，贷记 “主营业务收入”账户。企业若需要将收到的银行 本票解存银行时，应在银行本票上加盖背书，并据以填制 “进账单”一式数联，然后连同 银行本票一并送交开户银行，经银行审核无误后，在进账单上加盖收款章，企业取回进账单 收账通知联，作为收款的入账依据，据以借记 “银行存款” 账户，贷记 “其他货币资 金———银行本票”账户。 三、银行汇票 （一）银行汇票概述 银行汇票是指出票银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或 者持票人的票据。 银行汇票作为支付手段具有使用灵活、通汇面广、安全方便和兑现性强的特点。它适用 异地单位、个体经济户和个人之间的商品交易和劳务供应等。 （二）银行汇票结算的主要规定 １银行汇票必须记载的七个事项 具体有：①表明 “银行汇票”的字样；②无条件支付的委托；③确定的金额；④付款 人名称；⑤收款人名称；⑥出票日期；⑦出票人签章。 ２申请人办理银行汇票的手续 申请人应向出票银行填写 “银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额、申请人名 称和申请日期等事项并签章，签章为其预留银行的签章。申请人和收款人均为个人，若需要 使用银行汇票向代理付款人支取现金的，申请人须在 “银行汇票申请书”上填明代理付款 人名称，在 “汇票金额”栏先填写 “现金”字样，后填写代理付款人名称。代理付款人是 指根据付款人的委托，代理其支付票据金额的银行。申请人或者收款人为单位的，不得在 “银行汇票申请书”上填明 “现金”字样。 ３银行汇票的提示付款期限 银行汇票的提示付款期限为出票日起 １个月。持票人超过提示付款期限向代理付款银行 提示付款，不获付款的，需在票据权利时效内向出票银行做出说明，并提供本人身份证件或 单位证明，持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款。 ４收款人受理银行汇票时应审查的事项 除了要审查与受理银行本票时的六个事项外，还要审查银行汇票和解讫通知是否齐全， １９ 第二章 货币资金和结算业务
旅游餐饮服务企业会计 汇票号码和记载的内容是否一致。 5.收款人受理银行汇票的处理 在受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，将实际结算金额和多余金额准 确、清晰地填人银行汇票和解讫通知的有关栏内。未填明实际结算金额和多余金额或实际结 算金额超过出票金额的，银行不予受理。更改实际结算金额的银行汇票无效。 6.银行汇票权利的钻让 持票人可以通过背书将银行汇票权利转让给他人，具体转让办法与支票相同，不再 重述。 7.被背书人受理银行汇票时应审查的事项 被背书人除了审查银行汇票是否记载实际结算金额，有无更改，其金额是否超过出票金 额；背书是否连续，背书人签章是否符合规定等事项外，还包括收款人受理银行汇票时审查 的事顶。 8.银行汇票的追索权 银行汇票被拒绝付款的，持票人可以对背书人、出票人行使追索权。具体追索办法与银 行本票相同。 9.银行汇票遇到意外的处理 申请人因银行汇票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将银行汇票和解讫通知 同时提交到出票银行，出具有关证明或证件，办理退款手续。银行汇票丧失的具体处理办法 与银行本票相同，不再重述。 (三)银行汇票结算的核算 企业需要使用银行汇票时，应填制一式数联的“银行汇票申请书”，并在支款凭证联上 加盖预留印鉴，留下存根联作为入账依据，并将其余各联送交签发银行。银行凭支款凭证收 取款项，然后据以签发银行汇票，将银行汇票和解讫通知两联凭证交给企业。企业取得这两 联凭证后，根据银行汇票委托书存根联，借记“其他货币资金 银行汇票”账户，贷记 “银行存款”账户。 当企业持银行汇票和解讫通知去异地购置设备或采购物资，支付设备或物资价款及其采 购费用时，借记“固定资产”或“在途物资”账户，贷记“其他货币资金一银行汇票 账户；若有余款退回，则借记“银行存款”账户。 【例2-2】顺风旅游公司去上海购置大客车，发生下列经济业务。 (1)2月5日，填制银行汇票申请书200000元，银行受理后，收到同等数额的银行汇 票及解讫通知。根据银行汇票申请书存根联，作分录如下： 借：其他货币资金 一银行汇票 200000.00 贷：银行存载 20000.00 (2)2月8日，向上海客车厂购进大客车1辆，计价款198000元，以面额200000元的 银行汇票付讫，余款尚未退回，作分录如下 普，固定寄产 198000.00 货。其他货币济会一行票 198000.00 (3)2月11日，银行转来多余款收账通知，金额为2000元，系本月5日签发的银行汇 票使用后的余款，作分录如下：
汇票号码和记载的内容是否一致。 ５收款人受理银行汇票的处理 在受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，将实际结算金额和多余金额准 确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。未填明实际结算金额和多余金额或实际结 算金额超过出票金额的，银行不予受理。更改实际结算金额的银行汇票无效。 ６银行汇票权利的转让 持票人可以通过背书将银行汇票权利转让给他人，具体转让办法与支票相同，不再 重述。 ７被背书人受理银行汇票时应审查的事项 被背书人除了审查银行汇票是否记载实际结算金额，有无更改，其金额是否超过出票金 额；背书是否连续，背书人签章是否符合规定等事项外，还包括收款人受理银行汇票时审查 的事项。 ８银行汇票的追索权 银行汇票被拒绝付款的，持票人可以对背书人、出票人行使追索权。具体追索办法与银 行本票相同。 ９银行汇票遇到意外的处理 申请人因银行汇票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将银行汇票和解讫通知 同时提交到出票银行，出具有关证明或证件，办理退款手续。银行汇票丧失的具体处理办法 与银行本票相同，不再重述。 （三）银行汇票结算的核算 企业需要使用银行汇票时，应填制一式数联的 “银行汇票申请书”，并在支款凭证联上 加盖预留印鉴，留下存根联作为入账依据，并将其余各联送交签发银行。银行凭支款凭证收 取款项，然后据以签发银行汇票，将银行汇票和解讫通知两联凭证交给企业。企业取得这两 联凭证后，根据银行汇票委托书存根联，借记 “其他货币资金———银行汇票”账户，贷记 “银行存款”账户。 当企业持银行汇票和解讫通知去异地购置设备或采购物资，支付设备或物资价款及其采 购费用时，借记 “固定资产”或 “在途物资”账户，贷记 “其他货币资金———银行汇票” 账户；若有余款退回，则借记 “银行存款”账户。 【例 ２－２】 顺风旅游公司去上海购置大客车，发生下列经济业务。 （１）２月 ５日，填制银行汇票申请书 ２０００００元，银行受理后，收到同等数额的银行汇 票及解讫通知。根据银行汇票申请书存根联，作分录如下： 借：其他货币资金———银行汇票 ２０００００００ 贷：银行存款 ２０００００００ （２）２月 ８日，向上海客车厂购进大客车 １辆，计价款 １９８０００元，以面额 ２０００００元的 银行汇票付讫，余款尚未退回，作分录如下： 借：固定资产 １９８０００００ 贷：其他货币资金———银行汇票 １９８０００００ （３）２月 １１日，银行转来多余款收账通知，金额为 ２０００元，系本月 ５日签发的银行汇 票使用后的余款，作分录如下： ２０ 旅游餐饮服务企业会计