第十四章 筹资写投资循环审计
筹资写投资循环 借款交易 筹资活动 筹资与投资循环 股东权益交易 一权益性投资交易 投资活动 债权性投资交易
筹资写投资盾环特征 1、审计年度内筹资与投资循环的交易数量较 少，但每笔交易金额较大。 2、漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理， 将会导致重大错误，从而对企业会计报表的公 允反映产生较大的影响。 3、筹资与投资循环交易必须遵守国家法律法 规和相关契约的规定
筹资写投资循环审计 借款 短期借款审计 防止低 审计 长期借款审计 估负债 筹资 应付债券审计 审计 资（股）本审计 所有者权] 资本公积审计 合法 筹资 与投 益审计 盈余公积审计 合规 未分配利润审计 资循 交易性金融资产审计 环审 可供出售金融资产审计 计 投资 持有至到期投资审计 长期股权投资审计 会计 审计 投资性房地产审计 核算 应付股利或利息审计 投资收益审计 交易性金融审计
筹资的内邹控制及其内控测武 授权审批控荆 询问、检查 职责分离控制 观察、重新执行 收支款须控制 结合货币资金侧试 实物保管控荆 检查 会计记录控削 检查
投资的内都控制控制侧式 授权审批控制 询问、查阅 职责分禽控荆 观察、重新执行 资产保护控制 检查 会计记录控制 重新执行
短期借歆存在错报案例 审计人员在200口 分审查甲公司短期 1、短期借款利息不合理： 1日向商业银 2、 短期借款业务程序和手续不完备 期一个月，借 不合理； 处理为： 3、短期短期借款未定用途使用； 4、 取得短期借款时没有物资担保或物 质担保不足。 L00U 短期借款 500000 贷：银行存款 502500 要求：指出会计处理不当之处， 并加以纠正； 分析不当处理是否会影响该年度的损益
审计人员在2007年8月份审查甲公司短期 借款时发现，该公司2007年4月1日向商业银 行取得临时借款500000元，为期一个月，借 款月利率为5‰。甲公司的会计处理为： 借：银行存款 500000 贷：短期借款 500000 借：营业外支出 2500 短期借款 500000 贷：银行存款 502500 要求：指出会计处理不当之处 ，并加以纠正； 分析不当处理是否会影响该年度的损益 1、短期借款利息不合理； 2、短期借款业务程序和手续不完备、 不合理； 3、短期短期借款未定用途使用； 4、取得短期借款时没有物资担保或物 质担保不足
利息费用存在错报案例 ,2007年1月，审计人员在审查A企业短期借款时，发 现2006年12月一张预提借款利息的记账凭证摘要栏 内注明“预提建设银行短期借款利息”，金额为 90000元。审计人员通过审阅借款合同，查明被审计 单位在本年度12月1日向建设银行借款3000000元. 利率6%，期限6个月，到期一次还本付息。会计分录 为： 借：财务费用 90000 货：预提费用 90000 要求：分析存在的问题并进行相应的分录调整
➢ 2007年1月，审计人员在审查A企业短期借款时，发 现2006年12月一张预提借款利息的记账凭证摘要栏 内注明“预提建设银行短期借款利息”，金额为 90000元。审计人员通过审阅借款合同，查明被审计 单位在本年度12月1日向建设银行借款3000000元， 利率6%，期限6个月，到期一次还本付息。会计分录 为： ➢ 借：财务费用 90000 ➢ 货：预提费用 90000 ➢ 要求：分析存在的问题并进行相应的分录调整
长期惜款存在错报案例（1) 甲公司为购清 借入专门借款60 5%。2006年1月1 1、长期借款无计划或计划不合理； 2、长期借款的使用不合理； 1月1日资产支出 3、长期借款利息计提不正确； 8月1日支出100 出的部分作为活 4、长期借款归还不及时。 甲公司计算2006年刊反负本开1F心生 借：在建工程 24.58万元 财务费用 5.42万元 贷：长期借款 30万元 要求：指出甲公司的处理存在的问题并重新计 算利息资本化金额
甲公司为购建厂房于2005年12月底向银行 借入专门借款600万元，期限3年，借款年利率 5%。2006年1月1日新厂房动工，建设期为1年。 1月1日资产支出300万元，4月1日支出200万元， 8月1日支出100万元。专门借款借入后暂未支 出的部分作为活期存款存入银行，年利率1%。 甲公司计算2006年利息资本化并作账务处理： 借：在建工程 24.58万元 财务费用 5.42万元 贷：长期借款 30万元 要求：指出甲公司的处理存在的问题并重新计 算利息资本化金额 1、长期借款无计划或计划不合理； 2、长期借款的使用不合理； 3、长期借款利息计提不正确； 4、长期借款归还不及时
长期借款审计案例（2) 审计人接受委托对企业2007年的账务进行审查。在 审查该企业长期借款明细账和借款合同时，发现该 企业2007年10月1日因购买设备向银行借入资金400 万元，借款期限为5年，年利率为6%，到期一次还本 付息，但在审查固定资产、在建工程明细账时，一 直未见计提利息费用的记录。审计人员怀疑借款利 息的计提有问题，决定进一步追查。审计人员随即 又查阅了该企业10月份以后的固定资产明细账，发 现该企业11月1日用银行存款和自筹资金一次性向供 货单位支付600万元设备价款、运输费、安装费等
➢ 审计人接受委托对企业2007年的账务进行审查。在 审查该企业长期借款明细账和借款合同时，发现该 企业2007年10月1日因购买设备向银行借入资金400 万元，借款期限为5年，年利率为6%，到期一次还本 付息，但在审查固定资产、在建工程明细账时，一 直未见计提利息费用的记录。审计人员怀疑借款利 息的计提有问题，决定进一步追查。审计人员随即 又查阅了该企业10月份以后的固定资产明细账，发 现该企业11月1日用银行存款和自筹资金一次性向供 货单位支付600万元设备价款、运输费、安装费等