第八章风险评估 风险评估的含义 了解被审计单位及其环境 了解被审计单位内部控制 评估重大错报风险 与管理层和治理层的沟通 审计工作记录
第八章 风险评估 风险评估的含义 了解被审计单位及其环境 了解被审计单位内部控制 评估重大错报风险 与管理层和治理层的沟通 审计工作记录
资料 安然：全球第一大能源交易商，收入自1996 年的133亿美元上升到2000年的1008亿美元， 总市值达700亿美元。在《财富500》中列美 国第七位、世界第十六位。连续六年被《财 富500》杂志评选为美国最有创意公司。被英 国《金融时报》评为“年度能源公司奖”“ 最大胆的成功投资决策奖”“美国人最受任 职的百大企业”。2001年12月2日，申请破产 0
资料 ◼ 安然：全球第一大能源交易商，收入自1996 年的133亿美元上升到2000年的1008亿美元， 总市值达700亿美元。在《财富500》中列美 国第七位、世界第十六位。连续六年被《财 富500》杂志评选为美国最有创意公司。被英 国《金融时报》评为“年度能源公司奖”“ 最大胆的成功投资决策奖”“美国人最受任 职的百大企业”。2001年12月2日，申请破产
资料 ■ 世界通信：美国第二大长途电话和互联网数 据传输公司。成立后吞并了70多家公司。拥 有2000万个顾客、数千团体客户。资产总值 曾达1153亿美元，股价曾高达64美元。2002 年6月26日，股票停牌。此前股价仅83美分， 市值只剩10亿美元。2002年7月21日申请破产
资料 ◼ 世界通信：美国第二大长途电话和互联网数 据传输公司。成立后吞并了70多家公司。拥 有2000万个顾客、数千团体客户。资产总值 曾达1153亿美元，股价曾高达64美元。2002 年6月26日，股票停牌。此前股价仅83美分， 市值只剩10亿美元。2002年7月21日申请破产
资料 ■ 安达信：曾是全球收入总额最高且最有影响 的会计师事务所和财务各询公司，收入总额 超过200亿美元。2001年收入总额仍达93亿 美元，在全球有480多个分支机构，8.5万员 工。2002年6月15日，美国联邦大陪审团裁 定安达信妨碍司法罪成立。8月底宣布停止 在美国市场上承担上市公司审计业务
资料 ◼ 安达信：曾是全球收入总额最高且最有影响 的会计师事务所和财务咨询公司，收入总额 超过200亿美元。2001年收入总额仍达93亿 美元，在全球有480多个分支机构，8.5万员 工。2002年6月15日，美国联邦大陪审团裁 定安达信妨碍司法罪成立。8月底宣布停止 在美国市场上承担上市公司审计业务
风险导向的审计流程 压力 重大错报风险 两个 分析 舞弊 核心 层次 程序 假设 识别 评估 应对
风险评估的总体要求 风险评估 贯穿整个 审计阶段 了解被审 对重大交易账 计单位及 户列报披露实 其环境 总体 施实质性测试 要求 将识别评估的 风险与认定错 报领域相联系 形成工作 底稿
风险评估克流程 了解被审计单 位及其环境 五方面 了解内部控制 五要素 实施风险评估程序 经营风险 对风险评估及审 错报领域 计计划的讨论 错报方式 ↓ 评估重大错报 财务报 风险 认定 表层次 层次
风险评估总 流程
第一节风险评估的含义 定义：以了解被审计单位及 其环境为内容，评估财务报 表重大错报风险为目的，在 设计和实施进一步审计程序 之前实施的程序
第一节 风险评估的含义
第一节风险评估的含义 风险评估程序： 询问； 分析程序； 观察和检查
第一节 风险评估的含义
第二节了解被审计单促及其环境 对象 审计准则 记录的主要内容 了解被 审计准则 (一)行业状况、法律环境与监管 审计单 第1211号 环境以及其他外部因素； 位及其 一了解被 (二)被审计单位的性质； 环境 审计单位 （三)被审计单位对会计政策的选 及其环境 择和运用； 并评估重 (四)被审计单位的目标、战略以 大错报风 及相关经营风险； 险 (五)被审计单位财务业绩的衡量 和评价； (六)被审计单位的内部控制
第二节 了解被审计单位及其环境 对象 审计准则 记录的主要内容 了解被 审计单 位及其 环境 审计准则 第1211号 —了解被 审计单位 及其环境 并评估重 大错报风 险 （一）行业状况、法律环境与监管 环境以及其他外部因素； （二）被审计单位的性质； （三）被审计单位对会计政策的选 择和运用； （四）被审计单位的目标、战略以 及相关经营风险； （五）被审计单位财务业绩的衡量 和评价； （六）被审计单位的内部控制