第七章计刘审计工作 初步业务活动 二总体审计策略与具体审计计划 三 审计重要性 四 审计风险
一 初步业务活动 二 总体审计策略与具体审计计划 三 审计重要性 四 审计风险
初步业务活动 ■客户关系和具体业务的接受与保持 ■评价遵守相关职业道德规范情况 ■就审计业务约定条款达成一致意见 ■审计业务约定书 ■审计业务变更
初步业务活动 ◼ 客户关系和具体业务的接受与保持 ◼ 评价遵守相关职业道德规范情况 ◼ 就审计业务约定条款达成一致意见 ◼ 审计业务约定书 ◼ 审计业务变更
初步业务活动 客户关系和具体业务的接受与保持 在接受新客户的业务前，或者在决定是否保 持现有业务和考虑接受现有客户的新业务时， 会计师事务所需根据具体情况获取必要信息 在接受新客户或现有客户的新业务时，如果 必天 识别出潜在的利益冲突，会计师事务所确定 接受该业务是否适当。 当识别出问题而又决定接受或保持客户关系 或具体业务时，会计师事务所记录问题是如 何得到解决的
初步业务活动 —客户关系和具体业务的接受与保持 ❖在接受新客户的业务前，或者在决定是否保 持现有业务和考虑接受现有客户的新业务时， 会计师事务所需根据具体情况获取必要信息 ❖在接受新客户或现有客户的新业务时，如果 识别出潜在的利益冲突，会计师事务所确定 接受该业务是否适当。 ❖当识别出问题而又决定接受或保持客户关系 或具体业务时，会计师事务所记录问题是如 何得到解决的
第一节初步业务活动 一评价遵守相关职业道德规范情况 制定政策和程序应当要求： ■ (1).项目组长向会计师事务所提供与客户委 托业务相关的信息（包括服务范围），以使 会计师事多所能够评侨这些信息对保持独立 性的总体影响； (2)会计师事务所人员应立即向会计师事务 所报告对独立性产生不利影响的情形，以便 会计师事务所采取适当行动； (3)会计师事务所收集相关信息，并向适当 人员传达
第一节 初步业务活动 —评价遵守相关职业道德规范情况 ◼ 制定政策和程序应当要求： ◼ （1）项目组长向会计师事务所提供与客户委 托业务相关的信息（包括服务范围），以使 会计师事务所能够评价这些信息对保持独立 性的总体影响； ◼ （2）会计师事务所人员应立即向会计师事务 所报告对独立性产生不利影响的情形，以便 会计师事务所采取适当行动； ◼ （3）会计师事务所收集相关信息，并向适当 人员传达
初步业务活动 就审计业务约定条款达成一致意见 (1)除特殊规定的情形外，注册会计师确定 被审计单位在编制财务报表时采用的财务报 告编制基础不适当； ■(2)注册会计师未能与管理层达成就管理层 认可并理解其责任的一致意见
初步业务活动 —就审计业务约定条款达成一致意见 ◼ （1）除特殊规定的情形外，注册会计师确定 被审计单位在编制财务报表时采用的财务报 告编制基础不适当； ◼ （2）注册会计师未能与管理层达成就管理层 认可并理解其责任的一致意见
初步业务活动 审计业务约定书 ■（一）审计业务约定书的作用 ■（二)审计业务约定书的内容 ■（三)审计业务约定书范例
初步业务活动 —审计业务约定书 ◼（一）审计业务约定书的作用 ◼（二）审计业务约定书的内容 ◼（三）审计业务约定书范例
审计业务约定书的内容 。财务报表审计的目标 管理层须提供的协助和工 作条件 “管理层对财务报表的责任 管理层编制报表采用的会注册会计师接触信息的权 计准则和相关会计制度 力 审计范围 ”管理层对其声明的确认 。执行审计工作的安排 ·注册会计师须保守商业秘 。审计报告格式和对审计结 密 果的其他沟通形式 ·审计收费安排 ·审计和内控的局限性和风违约责任 险 ·解决争议的方法 签约双方法定代表的签字 盖章
审计业务约定书的内容 ❖ 财务报表审计的目标 ❖ 管理层对财务报表的责任 ❖ 管理层编制报表采用的会 计准则和相关会计制度 ❖ 审计范围 ❖ 执行审计工作的安排 ❖ 审计报告格式和对审计结 果的其他沟通形式 ❖ 审计和内控的局限性和风 险 ❖ 管理层须提供的协助和工 作条件 ❖ 注册会计师接触信息的权 力 ❖ 管理层对其声明的确认 ❖ 注册会计师须保守商业秘 密 ❖ 审计收费安排 ❖ 违约责任 ❖ 解决争议的方法 ❖ 签约双方法定代表的签字 盖章
初步业务活动 审计业务变更 ■ 在完成审计业务前，如果被要求将 审计业务变更为保证程度较低的业 务，注册会计师应当确定是否存在 合理理由。在缺乏合理理由的情况 下，注册会计师不应同意变更审计 业务约定条款
初步业务活动 —审计业务变更 ◼在完成审计业务前，如果被要求将 审计业务变更为保证程度较低的业 务，注册会计师应当确定是否存在 合理理由。在缺乏合理理由的情况 下，注册会计师不应同意变更审计 业务约定条款
计对审计工作 总体 重要 审计 性 审计 策略 计划 工作 具体 审计 审计 风险 计划
编制克体审计策路应强意的问题 >1，编制总体审计策略，用以确定审计范围、时 间和方向，并指导制定具体审计计划？ 2,编制总体审计策略时考虑了初步业务活动获 取的信息（客户诚信、执业能力和职业道德遵 循度)以及为被审计单位提供其他服务时所获 取的经验？
编制总体审计策略应注意的问题 ➢ 1．编制总体审计策略，用以确定审计范围、时 间和方向，并指导制定具体审计计划？ ➢ 2．编制总体审计策略时考虑了初步业务活动获 取的信息（客户诚信、执业能力和职业道德遵 循度）以及为被审计单位提供其他服务时所获 取的经验？