计算机审计案例 宝信会计师事务所正在审计隆兴公司的财务报表，隆兴公司最近安装了计算机来进行会 计处理。现会计师事务所经调查后，发现其业务流程如下： 为了提高工作效率，隆兴公司现有的一些编表的程序基本不变，只是对电脑操作员进行 计算机培训。 每一个申脑操作员均专门负声其一个程序操作，句括程序的变动、运转和答复问题。该 项程序的优点是，每当输入错误时，电脑操作员可以对其进行修改，因而，每个电脑操作员 仅负责本部门的电脑工作。 上班时间至少有一个职员留在电脑房中，且只有电脑操作员一人才有房间钥匙。 软件公司除了帮助设计软件外，还附送了一套系统说明文件，为保险起见，这些系统说 明文件就放在电脑边，以各查阅。 公司曾考虑通过电脑内部的程序进行控制。但考虑到过于繁琐，最后还是决定保留人工 控 公司将产品直接从仓库装运，仓库将装运通知单交会计室，由该室开单人员填入各项目 的单价并检查每一仓库装运通知的编号顺序，开单人员同时利用计算器汇总装运总量及金额 表。 装运通知单及运量表送往电脑部打印，并输出包括发票等一式六份的销售日报，由电脑 员与运量表核对。 发票全部送交开单人，开单人将其分别寄送顾客与仓库，一份发票留档，作为记录应收 帐款的依据。 要求： 指出上述控制中存在的问题并提出改进建议
计算机审计案例 宝信会计师事务所正在审计隆兴公司的财务报表。隆兴公司最近安装了计算机来进行会 计处理。现会计师事务所经调查后，发现其业务流程如下： 为了提高工作效率，隆兴公司现有的一些编表的程序基本不变，只是对电脑操作员进行 计算机培训。 每一个电脑操作员均专门负责某一个程序操作，包括程序的变动、运转和答复问题。该 项程序的优点是，每当输入错误时，电脑操作员可以对其进行修改，因而，每个电脑操作员 仅负责本部门的电脑工作。 上班时间至少有一个职员留在电脑房中，且只有电脑操作员一人才有房间钥匙。 软件公司除了帮助设计软件外，还附送了一套系统说明文件，为保险起见，这些系统说 明文件就放在电脑边，以备查阅。 公司曾考虑通过电脑内部的程序进行控制。但考虑到过于繁琐，最后还是决定保留人工 控制。 公司将产品直接从仓库装运，仓库将装运通知单交会计室，由该室开单人员填入各项目 的单价并检查每一仓库装运通知的编号顺序。开单人员同时利用计算器汇总装运总量及金额 表。 装运通知单及运量表送往电脑部打印，并输出包括发票等一式六份的销售日报，由电脑 员与运量表核对。 发票全部送交开单人，开单人将其分别寄送顾客与仓库，一份发票留档，作为记录应收 帐款的依据。 要求： 指出上述控制中存在的问题并提出改进建议
解答： 流程缺占 改讲建议 1.全套文件没有作业流程日记 没置作业流程日记，并和运转时间调节，以控制电 脑的使用：使打印机可打印错误报告 2.电脑部员工均可接近电脑 仅操作员配有电脑房钥北，以强化电脑的实物控制 3。沿有系统操作的书面说明书 备置最新的系统和程序流程图，记录存放位置图， 程序一览表，及变更指令等 4.软件及系统文件存放在电脑 应设置档案室由专人保护 部 5.未拟定程序控制 应补充现有人工控制，并对人工控制、列表系统加 以独立评价，老容是否话用 电脑操作员核对控制单和气 开单人员应该具有控制额 并核对销售日报，最女 售日报 在电脑中建立自动测试程序，并打印出所有错误 7，开单人员留在应收帐款明细 应由会计室独立核对 分录 工作未适当划分，某职员完 系统分析、程序设计、电脑操作应分别由专人负贵 全控制程序与操作电脑 以加强控制 9。开单人员填写产品价格 电脑中应储存价目表，可配合通知单中产品编号， 由电脑加注价格，以提高效率，减少错误 10.开单人员查核通知单编号顺电脑应编制程序，自动查对编号并打印出漏号 山，开单人员收发发票 由电脑房直接交收发室收发 12.按号码先后顺序保管发票 不必要，可由销售日报代替 13。合库留存发票副本 不必要，电脑应编制程序，印出仓库的发票日报， 以减少发票的分类 14.应收帐款明细帐按销售发票 应以电脑记录有效 以人工记录
解答： 流程缺点 改进建议 1．全套文件没有作业流程日记 设置作业流程日记，并和运转时间调节，以控制电 脑的使用：使打印机可打印错误报告 2．电脑部员工均可接近电脑 仅操作员配有电脑房钥匙，以强化电脑的实物控制 3．没有系统操作的书面说明书 备置最新的系统和程序流程图，记录存放位置图， 程序一览表，及变更指令等 4．软件及系统文件存放在电脑 部 应设置档案室由专人保护 5．未拟定程序控制 应补充现有人工控制，并对人工控制、列表系统加 以独立评价，考察是否适用 6．电脑操作员核对控制单和销 售日报 开单人员应该具有控制额，并核对销售日报，最好 在电脑中建立自动测试程序，并打印出所有错误 7．开单人员留存应收帐款明细 分录 应由会计室独立核对 8．工作未适当划分，某职员完 全控制程序与操作电脑 系统分析、程序设计、电脑操作应分别由专人负责， 以加强控制 9．开单人员填写产品价格 电脑中应储存价目表，可配合通知单中产品编号， 由电脑加注价格，以提高效率，减少错误 10．开单人员查核通知单编号顺 序 电脑应编制程序，自动查对编号并打印出漏号 11．开单人员收发发票 由电脑房直接交收发室收发 12．按号码先后顺序保管发票 不必要，可由销售日报代替 13．仓库留存发票副本 不必要，电脑应编制程序，印出仓库的发票日报， 以减少发票的分类 14．应收帐款明细帐按销售发票 以人工记录 应以电脑记录有效