■某企业成立于1992年，当时曾聘请了某会计师事务 所对其进行验资，由于执行验资的注册会计师没有 按照注册会计师协会规定的验资规则进行验资，致 使应该到位的注册资本没有投入。该企业筹措来的 资金，经过三四年的惨淡经营，仍然毫无起色，于 是就艇而走险，诈骗了另一客户的资金。最后该客 户一纸诉状，将该企业推上被告席。此案中由于注 册会计师没有按照职业道德独立、客观、公正地执 行业务，也被追加为共同被告
◼ 某企业成立于1992年，当时曾聘请了某会计师事务 所对其进行验资，由于执行验资的注册会计师没有 按照注册会计师协会规定的验资规则进行验资，致 使应该到位的注册资本没有投入。该企业筹措来的 资金，经过三四年的惨淡经营，仍然毫无起色，于 是就铤而走险，诈骗了另一客户的资金。最后该客 户一纸诉状，将该企业推上被告席。此案中由于注 册会计师没有按照职业道德独立、客观、公正地执 行业务，也被追加为共同被告
第四章 职业责任和法律责任 财务报表责任 职业 审计失败经营失败审计风险 职业责任和法律责任 责任 发现错误与舞弊的责任 揭露违反法规行为的责任 法律责任的成因 法律 法律责任的种类 责任 注册会计师的法律贵任 避免法律诉讼的对策
第一节职业责任 本节主要内容： ”关于职业责任的几个概念 ~发现错误和舞弊的责任 ~揭露违反法规行为的责任
第一节 职业责任 本节主要内容： ❖ 关于职业责任的几个概念 ❖ 发现错误和舞弊的责任 ❖ 揭露违反法规行为的责任
第一节职业责任 关于职业责任的几个概念 ”对财务报表的责任 ”审计失败 ”企业经营失败 ·审计风险
第一节 职业责任 ——关于职业责任的几个概念 ❖ 对财务报表的责任 ❖ 审计失败 ❖ 企业经营失败 ❖ 审计风险
治理层与管理层 本准则所称治理层，是指对被审计单位 战略方向以及管理层履行经营管理责任负有 监督责任的人员或组织。治理层的责任包括 对财务报告过程的监督。 本准则所称管理层，是指对被审计单位 经营活动的执行负有管理责任的人员或组织 。 管理层负责编制财务报表，并受到治理层 的监督
治理层与管理层 ◼ 本准则所称治理层，是指对被审计单位 战略方向以及管理层履行经营管理责任负有 监督责任的人员或组织。治理层的责任包括 对财务报告过程的监督。 本准则所称管理层，是指对被审计单位 经营活动的执行负有管理责任的人员或组织 。管理层负责编制财务报表，并受到治理层 的监督
案例资料 某股份公司为了实现盈利，避免出现亏损，在2007年 12月，公司经理授意会计人员虚构收入，并向会计人 员解释公司董事会很快要委托宏大会计师事务所注册 会计师对其2007年12月31日资产负偾表和该年度的利 润表及现金流量表进行审计，如果注册会计师在审计 过程中发现该问题，公司将尊重注册会计师的意见进 行调整，但如果注册会计师在审计中没有发现该问题 ，就说明注册会计师没有尽职尽责，财务报表信息失 真问题的责任就应该由注册会计师承担
案例资料 ◼ 某股份公司为了实现盈利，避免出现亏损，在2007年 12月，公司经理授意会计人员虚构收入，并向会计人 员解释公司董事会很快要委托宏大会计师事务所注册 会计师对其2007年12月31日资产负债表和该年度的利 润表及现金流量表进行审计，如果注册会计师在审计 过程中发现该问题，公司将尊重注册会计师的意见进 行调整，但如果注册会计师在审计中没有发现该问题 ，就说明注册会计师没有尽职尽责，财务报表信息失 真问题的责任就应该由注册会计师承担
第一节职业责任 发现错误与舞弊的责任 错误与舞弊的概念 ”发现错误与舞弊的责任
第一节 职业责任 ——发现错误与舞弊的责任 ❖ 错误与舞弊的概念 ❖ 发现错误与舞弊的责任
第一节职业责任 揭露违反法规行为的责任 ·违反法律法规行为的含义 ”发现违反法律法规行为的责任
第一节 职业责任 ——揭露违反法规行为的责任 ❖ 违反法律法规行为的含义 ❖ 发现违反法律法规行为的责任
第二节法律责任 本节主要内容： ”注册会计师法律责任的成因和种类 ”外国注册会计师的法律责任 ·中国注册会计师的法律责任
第二节 法律责任 本节主要内容： ❖ 注册会计师法律责任的成因和种类 ❖ 外国注册会计师的法律责任 ❖ 中国注册会计师的法律责任
第二节法律责任 注册会计师法律责任的成因和种类 ·注册会计师法律责任的成因 》变化中的法律环境 被审计单位的责任 >注册会计师的责任
第二节 法律责任 ——注册会计师法律责任的成因和种类 ❖ 注册会计师法律责任的成因 ➢ 变化中的法律环境 ➢ 被审计单位的责任 ➢ 注册会计师的责任