审计的分类 >审计主体是注册会计师 》审计依据是有关法规和会计准则 计 >审计客功 >审计目 》>以确定被审计单位财务活动是否符合有关法律法 既定标 规、规章制度、合同和有关控制标准为目的 >以评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议为目的 >注册会计师、政府审计人员和内部审计人员都可以成为审计主体 >没有固定的审计依据，建立评价标准是审计工作内容的一部分 >审计报告往往仅限于委托人使用 审计内容和目标 经营审计
审计的分类 审 计 的 分 类 审计主体性质 审计内容和目标 内部审计 审计执行主体与 被审计单位关系 内部审计 国家审计 社会审计 外部审计 财经法纪审计 财政财务审计 经济效益审计 财务报表审计 合规审计 经营审计 ➢审计主体是注册会计师 ➢审计依据是有关法规和会计准则 ➢审计客体是财务报表和相关信息 ➢审计目的是查明财务报表是否符合 既定标准 ➢审计报告外发布 ➢以确定被审计单位财务活动是否符合有关法律法 规、规章制度、合同和有关控制标准为目的 ➢由审计机关或其委托的审计组织或人员实施 ➢审计依据是相关的法律、法规、规章制度、合约等 ➢审计报告的使用范围有限 ➢以评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议为目的 ➢注册会计师、政府审计人员和内部审计人员都可以成为审计主体 ➢没有固定的审计依据，建立评价标准是审计工作内容的一部分 ➢审计报告往往仅限于委托人使用
审计的分类（续） 事前审计 审计实施时间 事中审计 事后审计 审计的分类 按被申计单位会 期中审计 计报告期 期未审计 按审计是否定期 定期审计 进行 不定期审计 预告审计 按是否预告 突击审计
审计的分类（续） 审 计 的 分 类 审计实施时间 按审计是否定期 进行 期未审计 按被审计单位会 计报告期 事中审计 事前审计 事后审计 期中审计 定期审计 不定期审计 预告审计 按是否预告 突击审计
审计人员的种类 。注册会计师 政府审计人员 女内部审计人员
审计人员的种类
◆审计人员的资格要求： 考试和考评制度 ◆审计人员的素质 1.政治素质 2.业务素质：学识；能力；技能和 经验，文化素质，生理、心理素 质
◆审计人员的资格要求： 考试和考评制度 ◆审计人员的素质 1.政治素质 2.业务素质：学识；能力；技能和 经验；文化素质；生理、心理素 质
◆审计人员的职业道德 一)审计职业道德的涵义 (二)国家审计人员职业道德：审计机关和审计人员 (三)内部审计人员职业道德：依法审计、忠于职 (四)注册会计师职业道德：注册会计师应遵循独 立、客观、公正、廉洁等基本原则；注册会计师 应具有教强的业务能力；注册会计师应遵守工作 程序和工作方法方面的技术守则；注册会计师既 要对社会公众负责，也要对委托单位负责；业务 承接中的职业道德
(一)审计职业道德的涵义 审计人员职业道德是为指导审计人员在从事 审计工作中保持独立的地位、公正的态度和约束 自己行为而制订的一整套职业道德规范。 ◆ 审计人员的职业道德 (二)国家审计人员职业道德：审计机关和审计人员 办理审计事项，应当客观公正，实事求是，廉洁奉 公，保守秘密。 (三)内部审计人员职业道德：依法审计、忠于职 守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密； 不得滥用职权、徇私舞弊，不得泄露秘密、玩忽 职守。 (四)注册会计师职业道德：注册会计师应遵循独 立、客观、公正、廉洁等基本原则；注册会计师 应具有教强的业务能力；注册会计师应遵守工作 程序和工作方法方面的技术守则；注册会计师既 要对社会公众负责，也要对委托单位负责；业务 承接中的职业道德
审计人员的权利和义务 (马) 审计人员的权利：工作权、报酬权、身份保障权 (二)审计人员的义务：审计机关和审计人员办理审计 事项，应遵循对国家承担义务的法定要求：客观公 正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密。 1.履行审计监督义务 2.遵守法律、忠于职守义务 3.保守秘密的义务 4.遵循回避的义务
审计人员的权利和义务 (一)审计人员的权利：工作权、报酬权、身份保障权 (二)审计人员的义务：审计机关和审计人员办理审计 事项，应遵循对国家承担义务的法定要求：客观公 正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密。 1.履行审计监督义务 2.遵守法律、忠于职守义务 3.保守秘密的义务 4.遵循回避的义务
行政型的国家最高申计机关隶 属于政府行政部门，根据国家 句法型的国家最高审计机关隶 属于司法部门，拥有很强的旬 赋予的权限，对政府所属各级、 法权。司法型审计机关可以直 各部门、各单位的财政财务收 接行使司法权利，具有句法地 支活动进行审计。其独立性低， 位，具有很高的权威性（法意 基本上不具备法律约束力 西) 是现代各甲●开机系中最 组成部 :代表国 权 改机关 、有匡 这类审计机关只受法律约束， 权 立 而不受国家机关的直接干预 法 法 (日) 立法型的国家最高审计机关 于立法部门，依照国家法律赋子 的权利行使审计监督权。立法型 审计机关地位富、独立性强，不 受行政当局的控制和干预（美英加）
审计组织（审计机构） 一、国家审计机关 （一）国家审计机关的隶属模式 国家审计机关是现代各国审计机构体系中最 重要的组成部分，是代表国家依法行使审计监督 权的行政机关，它具有国家法律赋予的独立性和 权威性。 隶属关系及法律地位 立 法 型 司 法 型 行 政 型 独 立 立法型的国家最高审计机关隶属 型 于立法部门，依照国家法律赋予 的权利行使审计监督权。立法型 审计机关地位高、独立性强，不 受行政当局的控制和干预(美英加） 司法型的国家最高审计机关隶 属于司法部门，拥有很强的司 法权。司法型审计机关可以直 接行使司法权利，具有司法地 位，具有很高的权威性(法意 西) 行政型的国家最高审计机关隶 属于政府行政部门，根据国家 赋予的权限，对政府所属各级、 各部门、各单位的财政财务收 支活动进行审计。其独立性低， 基本上不具备法律约束力 这类审计机关只受法律约束， 而不受国家机关的直接干预 (日)
(二)我国审计机关的设置 审计机关，一般是指审计权利的承担者，审计监督活动的实 施者。因此，审计机关就是能以自己的名义实施审计监督权的组 织机构。我国审计机关是国家行政机关的组成部分，是根据宪法、 审计法及其其他有关法律的规定建立起来并进行活动的。 1、中央审计机关：中华人民共和国审计署成立于1983年9月15 日，它是国务院所属部委级的国家机关，是我国最高审计机关。 根据工作需要审计机关有必要在重点地区和部门派出审计特派员， 设立审计派出机构。 2、地方审计机关：指省、自治区、直辖市、设区的市、自治州、 县、自治县、不设区的市、直辖区人民政府设立的审计组织，负 责本行政区域内的审计工作。地方审计机关也是根据宪法、审计 法有关条文规定设立的，同样也具有法律地位。 我国地方审计机关实行双重领导，对本级人民政府和上一级 审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。 根据审计法的有关规定，我国地方审计机关也可以在其审计管辖 范围内派出审计特派员，但应由本级政府决定，并报上级审计机 关备案
(二)我国审计机关的设置 审计机关，一般是指审计权利的承担者，审计监督活动的实 施者。因此，审计机关就是能以自己的名义实施审计监督权的组 织机构。我国审计机关是国家行政机关的组成部分，是根据宪法、 审计法及其其他有关法律的规定建立起来并进行活动的。 1、中央审计机关：中华人民共和国审计署成立于1983年9月15 日，它是国务院所属部委级的国家机关，是我国最高审计机关。 根据工作需要审计机关有必要在重点地区和部门派出审计特派员， 设立审计派出机构。 2、地方审计机关：指省、自治区、直辖市、设区的市、自治州、 县、自治县、不设区的市、直辖区人民政府设立的审计组织，负 责本行政区域内的审计工作。地方审计机关也是根据宪法、审计 法有关条文规定设立的，同样也具有法律地位。 我国地方审计机关实行双重领导，对本级人民政府和上一级 审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。 根据审计法的有关规定，我国地方审计机关也可以在其审计管辖 范围内派出审计特派员，但应由本级政府决定，并报上级审计机 关备案
(三)我国国家审计机关职责与权限 职责： (1) 财政收支审计职责 (2) 财务收支审计职责 (3) 其他法律、法规规定的审计事项 (4) 专项审计调查职责 (5) 审计管辖范围确定的职责 (6) 管理审计工作的职责 (7) 指导和监督内部审计的职责 (8)检查社会中介审计质量的职责
（三）我国国家审计机关职责与权限 1.职责： （1）财政收支审计职责 （2） 财务收支审计职责 （3） 其他法律、法规规定的审计事项 （4） 专项审计调查职责 （5） 审计管辖范围确定的职责 （6） 管理审计工作的职责 （7） 指导和监督内部审计的职责 （8）检查社会中介审计质量的职责
权限 (1)监督检查权 (2) 采取临时强制惜施权 (3)通报或公布审计结果权 (4)处理处罚权 (a)对被审计单位拒绝、阻得审计工作的处理、处罚权 (b)对被审计单位违反预算或其他违反国家规定的财政 收支行为的处理权 (℃)对被审计单位违反国家规定的财务收支行为的处理 处罚权 (5)建议纠正处理权
2.权限 （ 1 ）监督检查权 （ 2 ）采取临时强制措施权 （ 3 ）通报或公布审计结果权 （ 4 ）处理处罚权 (a)对被审计单位拒绝、阻碍审计工作的处理、处罚权 (b)对被审计单位违反预算或其他违反国家规定的财政 收支行为的处理权 (c)对被审计单位违反国家规定的财务收支行为的处理 处罚权 （ 5 ）建议纠正处理权