2009年中级审计师考试审计理论与实务真题 1.您在拿到试卷的同时将得到一份专用答题卡，所有试题均须在专用答题卡上作答，在试 卷或草稿纸上作答不得分。 2.请认真阅读答愿卡的注意事项及说明。 3.答题时请认真阅读试题，对准题号作答 一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多 选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。) 1,按实施审计的范围，可以将审计划分为：()。 A国家审计、社会审计、内部审计 B.全部审计、局部审计 C定期审计、不定期审计 D授权审计、委托审计 2.按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计权限的是：()： A对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料 B对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计 C对违法违规行为的直接责任人进行处罚 D.对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存 3对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是：()。 A法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员 B适用于各类审计主体 C.以行政责任为主，也包括民事责任
2009 年中级审计师考试审计理论与实务真题 1. 您在拿到试卷的同时将得到一份专用答题卡，所有试题均须在专用答题卡上作答，在试 卷或草稿纸上作答不得分。 2. 请认真阅读答题卡的注意事项及说明。 3. 答题时请认真阅读试题，对准题号作答。 一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多 选、错选、不选均不得分。本题共 30 分，每小题 1 分。) 1.按实施审计的范围，可以将审计划分为：( )。 A.国家审计、社会审计、内部审计 B.全部审计、局部审计 C.定期审计、不定期审计 D.授权审计、委托审计 2.按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计权限的是：( )。 A.对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料 B.对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计 C.对违法违规行为的直接责任人进行处罚 D.对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存 3.对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是：( )。 A.法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员 B.适用于各类审计主体 C.以行政责任为主，也包括民事责任
D.以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任 4.下列有关审计准则的表述中，正确的是：() A审计准则是市计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 B审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料 C.审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准 D.审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据 5.下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是：()· A对内部控制进行调查与初步评价 B编制审计实施方案 C进行内部控制测试 D.编制审计工作方案 6下列关于审计：正作底稿的表述中，错误的是：()。 A审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录 B.审计工作底稿是撰写审计报告的基础 C.审计工作底稿要经过被审计单位复核 D.审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据 7下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是：()· A审计证据的客观性是指审计证据的数量要求 B.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度 C.审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求 D.审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度
D.以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任 4.下列有关审计准则的表述中，正确的是：( )。 A.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 B.审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料 C.审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准 D.审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据 5.下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是：( )。 A.对内部控制进行调查与初步评价 B.编制审计实施方案 C.进行内部控制测试 D.编制审计工作方案 6.下列关于审计：正作底稿的表述中，错误的是：( )。 A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录 B.审计工作底稿是撰写审计报告的基础 C.审计工作底稿要经过被审计单位复核 D.审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据 7.下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是：( )。 A.审计证据的客观性是指审计证据的数量要求 B.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度 C.审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求 D.审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度
8为证实某笔应收账款确己收回，下列审计证据中证明力最强的是：()。 A询问记录 B.销售合同 C.应收账款明细表 D.银行对账单 9.审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是：()。 A.账目基础审计一制度基础审计一风险基础审计 B.制度基础审计一账目基础审计一风险基础审计 C账目基础审计一风险基础审计一制度基础审计 D.风险基础审计一制度基础审计一账目基础审计 10.通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计 证据的方法是：()。 A.回归分析法 B.价值分析法 C趋势分析法 D.比率分析法 1山.建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于：()。 A业务授权控制 B职责分工控制 C凭证与记录控制 D.实物控制
8.为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是：( )。 A.询问记录 B.销售合同 C.应收账款明细表 D.银行对账单 9.审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是：( )。 A.账目基础审计—制度基础审计—风险基础审计 B.制度基础审计—账目基础审计—风险基础审计 C.账目基础审计—风险基础审计—制度基础审计 D.风险基础审计—制度基础审计—账目基础审计 10.通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计 证据的方法是：( )。 A.回归分析法 B.价值分析法 C.趋势分析法 D.比率分析法 11.建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于：（ ）。 A.业务授权控制 B.职责分工控制 C.凭证与记录控制 D.实物控制
2被审计单位内部控制设置比较健全，但未予有效执行，导致大部分经济业务失控，应将 其内部控制风险评估为：()。 A低水平 B.中等水平 C.高水平 D.无风险 13.信赖不足风险影响的是：(）。 A审计效率 B审计效果 C.审计质量 D.审计结论 14.审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是：（)。 A反向 B正向 C不确定 D.无关 15.当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允 反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会计师己按照审计准则的 规定计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制，则应出具：()。 A带强调事项段的无保留意见的审计报告 B无保留意见的审计报告 C保留意见的审计报告 16审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是：()
12.被审计单位内部控制设置比较健全，但未予有效执行，导致大部分经济业务失控，应将 其内部控制风险评估为：（ ）。 A.低水平 B.中等水平 C.高水平 D.无风险 13.信赖不足风险影响的是： （ ）。 A.审计效率 B.审计效果 C.审计质量 D.审计结论 14.审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是：（ ）。 A.反向 B.正向 C.不确定 D.无关 15.当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允 反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会计师已按照审计准则的 规定计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制，则应出具：（ ）。 A.带强调事项段的无保留意见的审计报告 B.无保留意见的审计报告 C.保留意见的审计报告 16.审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是：（ ）
A审计机关负责人 B.本级人民政府 C.上一级审计机关 D.本级人大常委会 17.下列有关选择和确定效益审计项目的提法中，错误的是：（)。 A资金规模越大，被选中作为效益审计项目的机会越大 B.管理风险越小，被选中作为效益审计项目的机会越大 C对社会经济的影响越大，被选中作为效益审计项目的机会越大 D.审计的可操作性越强，被选中作为效益审计项目的机会越大 18在效益审计中，根据实际产出评价被审计单位的目标是否实现的方法是：()。 A回归分析法 B.目标成果法 C.标杆法 D.价值分析法 19.在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致、格式不一致的情况，审 计人员应该进行：( )。 A数据采集B.数据清理 C数据转换D.数据验证 20.审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到被审计单位的信息系统中，观察比较运 行结果是否与预期相符，这种测试方法是：()。 A嵌入审计模块法 B.平行模拟法
A.审计机关负责人 B.本级人民政府 C.上一级审计机关 D.本级人大常委会 17.下列有关选择和确定效益审计项目的提法中，错误的是：（ ）。 A.资金规模越大，被选中作为效益审计项目的机会越大 B.管理风险越小，被选中作为效益审计项目的机会越大 C.对社会经济的影响越大，被选中作为效益审计项目的机会越大 D.审计的可操作性越强，被选中作为效益审计项目的机会越大 18.在效益审计中，根据实际产出评价被审计单位的目标是否实现的方法是：（ ）。 A.回归分析法 B.目标成果法 C.标杆法 D.价值分析法 19.在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致、格式不一致的情况，审 计人员应该进行：（ ）。 A.数据采集 B.数据清理 C.数据转换 D.数据验证 20.审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到被审计单位的信息系统中，观察比较运 行结果是否与预期相符，这种测试方法是：（ ）。 A.嵌入审计模块法 B.平行模拟法
C,测试数据法 D.虚拟实体法 21在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止： A盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰 B.贪污客户所付款项并通过慕改记录加以掩饰 C贪污己做坏账处理后又收回的应收账款 D放宽信用标准而导致企业信用风险增加 22.审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原 始凭证，其主要目的是：( 。 A证实营业收入的合理性 B.证实营业收入的完整性 C证实营业收入的合法性 D.证实营业收入的截止期 23.审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。但通过审阅 凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应：( A作出账实不符结论 B.核对账表 C函证债权人 D直接调整账项 24.为了验证固定资产的所有权，审计人员应当采取的审计程序是：( A对固定资产进行监档 B检查固定资产购买合同、发票和产权证明等文件
C.测试数据法 D.虚拟实体法 21.在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止： （ ）。 A.盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰 B.贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰 C.贪污已做坏账处理后又收回的应收账款 D.放宽信用标准而导致企业信用风险增加 22.审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原 始凭证，其主要目的是： （ ）。 A.证实营业收入的合理性 B.证实营业收入的完整性 C.证实营业收入的合法性 D.证实营业收入的截止期 23.审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款 210 万元，账龄已有 2 年。但通过审阅 凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应：（ ）。 A.作出账实不符结论 B.核对账表 C.函证债权人 D.直接调整账项 24.为了验证固定资产的所有权，审计人员应当采取的审计程序是：（ ）。 A.对固定资产进行监盘 B.检查固定资产购买合同、发票和产权证明等文件
C.检查固定资产入账价值是否正确 D.检查固定资产计提折旧的范围是否符合规定 25下列有关存货实质性测试程序的表述中，正确的是：()。 A通过监盘证实存货的完整性和所有权 B通过计算存货周转率检查存货的真实性 ℃结合营业外支出账户对存货跌价准备进行审查 D.结合生产成本和制造费用等账户审查成本计算的正确性 26薪酬业务循环的下列职责分工中，能够预防虚增员工人数和工资级别的是：()。 A工资标准的确定和批准相分离 B生产统计报表的编制和审核相分离 C.人员调配单的编制和审批相分离 D.工资费用分配表的编制和审核相分离 27.下列各项中，属于应付职工薪酬实质性测试程序的是：()。 A.审阅与薪酬业务有关的制度规定 B观察考勤、调配、工资结算等职责是否分离 C,审查薪酬费用账务处理的正确性 D.检查薪酬汇总表是否经过授权审批 28审查托管证券的真实性时，审计人员应采取的主要审计程序是：( A审阅投资明细账 B.向代管机构函证 C.询问管理部门
C.检查固定资产入账价值是否正确 D.检查固定资产计提折旧的范围是否符合规定 25.下列有关存货实质性测试程序的表述中，正确的是： （ ）。 A.通过监盘证实存货的完整性和所有权 B.通过计算存货周转率检查存货的真实性 C.结合营业外支出账户对存货跌价准备进行审查 D.结合生产成本和制造费用等账户审查成本计算的正确性 26.薪酬业务循环的下列职责分工中，能够预防虚增员工人数和工资级别的是： （ ）。 A.工资标准的确定和批准相分离 B.生产统计报表的编制和审核相分离 C.人员调配单的编制和审批相分离 D.工资费用分配表的编制和审核相分离 27.下列各项中，属于应付职工薪酬实质性测试程序的是： （ ）。 A.审阅与薪酬业务有关的制度规定 B.观察考勤、调配、工资结算等职责是否分离 C.审查薪酬费用账务处理的正确性 D.检查薪酬汇总表是否经过授权审批 28.审查托管证券的真实性时，审计人员应采取的主要审计程序是： （ ）。 A.审阅投资明细账 B.向代管机构函证 C.询问管理部门
D.检查股票和债券登记簿 29为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作 内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指： )。 A编制程序控制 B岗位责任控制 C,编制方法控制 D.市核控制 30,将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本 身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是：( )。 A趋势分析法 B.比率分析法 C.金额验证法 D.回归分析法 二、多项选择题（以下每小题各有五项备进答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案， 全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5 分，本题共40分，每小题2分。) 31审计的职能包括：( A经济监督B.经济监察 C经济管理D.经济评价 E经济鉴证 32下列有关审计独立性的表述中，正确的有：（)。 A独立性是审计区别于其他管理活动的本质特征
D.检查股票和债券登记簿 29.为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作 内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指： （ ）。 A.编制程序控制 B.岗位责任控制 C.编制方法控制 D.审核控制 30.将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本 身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是： （ ）。 A.趋势分析法 B.比率分析法 C.金额验证法 D.回归分析法 二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案， 全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得 0.5 分，本题共 40 分，每小题 2 分。） 31.审计的职能包括： （ ）。 A.经济监督 B.经济监察 C.经济管理 D.经济评价 E.经济鉴证 32.下列有关审计独立性的表述中，正确的有： （ ）。 A.独立性是审计区别于其他管理活动的本质特征
B经济来源的独立是审计工作保持独立性的物质基础 C.组织机构的独立是审计工作独立性的保障 D.内部审计没有独立性，社会审计独立性强 E审计人员要保持形式和实质上的独立 33.为防范审计风险，审计人员可以采取的对策包括：()。 A明确会计人员和审计人员的责任 B.严格遵循职业道德规范和执业准则 C深入了解被审计单位的情况 D.聘请法律顾问 E与被审计单位商定出具审计意见类型 34.下列各项中，符合审计职业道德要求的有：()。 A.保守审计过程中知悉的被审计单位的商业秘密 B.保持独立性 C.以职业身份代行被审计单位管理职能 D.参加教育和培训，保持职业胜任能力 E保持合理的职业谨慎 35.相对于详查法，抽查法的优点有：( )。 A提高审计效率 B.节约审计资源 C更有效地查出会计资料中存在的差错 D.更容易发现发生频率不高的错弊
B.经济来源的独立是审计工作保持独立性的物质基础 C.组织机构的独立是审计工作独立性的保障 D.内部审计没有独立性，社会审计独立性强 E.审计人员要保持形式和实质上的独立 33.为防范审计风险，审计人员可以采取的对策包括： （ ）。 A.明确会计人员和审计人员的责任 B.严格遵循职业道德规范和执业准则 C.深入了解被审计单位的情况 D.聘请法律顾问 E.与被审计单位商定出具审计意见类型 34.下列各项中，符合审计职业道德要求的有： （ ）。 A.保守审计过程中知悉的被审计单位的商业秘密 B.保持独立性 C.以职业身份代行被审计单位管理职能 D.参加教育和培训，保持职业胜任能力 E.保持合理的职业谨慎 35.相对于详查法，抽查法的优点有： （ ）。 A.提高审计效率 B.节约审计资源 C.更有效地查出会计资料中存在的差错 D.更容易发现发生频率不高的错弊
E可以消除审计风险 36.审计人员记录或描述被审计单位内部控制的方法有。（)。 A逻辑模型法B.中间表法 C文字说明法D流程图法 E调查表法 37.与非统计抽样法相比，统计抽样法的优点有：( )。 A采用随机原则进行样本选择，减少了主观随意性 B.审计人员能够将抽样风险量化，并加以控制 C完全依赖审计人员的实践经验和判断能力 D.可以科学地确定样本量，避免样本过多或过少 E.可以运用数理统计理论对样本结果进行评价并据以推断总体 38.效益审计与财经法纪审计相比，其差异主要体现在：()。 A审计目标B.审计程序 C.评价标准D.审计方法 E审计独立性要求 39.下列属于系统内部控制审计中一般控制审计内容的有：( )。 A组织控制B.安全控制 C软硬件控制D.输入控制 E处理控制 40.下列有关审计风险基本特征的表述中，正确的有：()。 A审计风险是客观存在的
E.可以消除审计风险 36.审计人员记录或描述被审计单位内部控制的方法有。 （ ）。 A.逻辑模型法 B.中间表法 C.文字说明法 D.流程图法 E.调查表法 37.与非统计抽样法相比，统计抽样法的优点有： （ ）。 A.采用随机原则进行样本选择，减少了主观随意性 B.审计人员能够将抽样风险量化，并加以控制 C.完全依赖审计人员的实践经验和判断能力 D.可以科学地确定样本量，避免样本过多或过少 E.可以运用数理统计理论对样本结果进行评价并据以推断总体 38.效益审计与财经法纪审计相比，其差异主要体现在： （ ）。 A.审计目标 B.审计程序 C.评价标准 D.审计方法 E.审计独立性要求 39.下列属于系统内部控制审计中一般控制审计内容的有： （ ）。 A.组织控制 B.安全控制 C.软硬件控制 D.输入控制 E.处理控制 40.下列有关审计风险基本特征的表述中，正确的有： （ ）。 A.审计风险是客观存在的