第三篇 交多循环审计 交易循环申计 销售与收款道环审计 购货与付救道环审计 生产与服务酒环审计 等资与投资疆环审计 货市资金审计 特殊项目审计 终结审计
交易循环审计 销售与收款循环审计 购货与付款循环审计 生产与服务循环审计 筹资与投资循环审计 货币资金审计 特殊项目审计 终结审计
第十一章销鲁写收款循环审计 销鲁与收款循环概述 销鲁与收款循环内部控制及其测武 销售与收款清环审计 销鲁与收款循环的交易类列测狱 玉营业务收入审计 应收账款审计 坏账准备审计 其他相笑账户审计
销 售 与 收 款 循 环 审 计 销售与收款循环概述 销售与收款循环内部控制及其测试 销售与收款循环的交易类别测试 主营业务收入审计 应收账款审计 坏账准备审计 其他相关账户审计
6 木匠的房子 有一个名气很大的木匠，盖了一辈子房于，远近闻名。终 于有一天，他年纪大了，感觉力不从心，想要退休。他 的老板舍不得让他走，再三挽留，但他还是决定要走。 老板同意了，恋恋不舍地说：“好吧，请在退休前再盖 最后一栋房子吧！”木匠同意了，开始盖最后一栋房子 但是因为他已经没有心思精心地干活，他的手艺退步了 很多，而且偷工减料。最后，房子完工了。老板高兴地 拍着他的肩膀说：《请收下吧，这是我送给你的想休礼 物！”木匠震惊了：如果早知道是盖自己的房子，我应 纹更加用心啊·
木匠的房子 有一个名气很大的木匠，盖了一辈子房子，远近闻名。终 于有一天，他年纪大了，感觉力不从心，想要退休。他 的老板舍不得让他走，再三挽留，但他还是决定要走。 老板同意了，恋恋不舍地说：“好吧，请在退休前再盖 最后一栋房子吧！” 木匠同意了，开始盖最后一栋房子。 但是因为他已经没有心思精心地干活，他的手艺退步了 很多，而且偷工减料。最后，房子完工了。老板高兴地 拍着他的肩膀说：“请收下吧，这是我送给你的退休礼 物！” 木匠震惊了：如果早知道是盖自己的房子，我应 该更加用心啊
我们必须接受失望， 因为它是有限的， 但千万不要失去希望， 因为它是无穷的。 We must accept finite disappointment but we must never lose infinite hope. 一马丁·路德金 Martin Luther King,Jr
我们必须接受失望， 因为它是有限的， 但千万不要失去希望， 因为它是无穷的。 We must accept finite disappointment ， but we must never lose infinite hope. -——马丁·路德·金 Martin Luther King, Jr
函证的全面的质量筏制 在对华兴公司2007年度会计报表进行审计时， 注册会计师李浩负责审汁应收账款，应收账款 的可容忍错报是30000元。注册会计师对截止 日为2007年12月31日的应收账款实施了函证程 序，具体情况如下： 截至2007年12月31日，4000笔共计400万元 应收账款中，注册会计师选择400笔应收账款 进行函证，其中12笔应收账款共计24万元。H 公司不同意函证，注册会计师对108笔共计52 万元的应收账款实施了积极函证，对280笔共 计4万元的应收账款实施了消极函证
在对华兴公司2007年度会计报表进行审计时， 注册会计师李浩负责审计应收账款，应收账款 的可容忍错报是30000元。注册会计师对截止 日为2007年12月31日的应收账款实施了函证程 序，具体情况如下： 截至2007年12月31日，4000笔共计400万元 应收账款中，注册会计师选择400笔应收账款 进行函证，其中12笔应收账款共计24万元。H 公司不同意函证，注册会计师对108笔共计52 万元的应收账款实施了积极函证，对280笔共 计4万元的应收账款实施了消极函证
收到积极式回函证相符的有88笔， 共计36万 元，发现不符的有4笔，共计2万元， 国地址错 误被邮局退回的有2笔，共计5万元；未回函或 收到消极式回函确认无误的有240笔，共计 32000元，回函发现不符的有40笔，共计8000 元。由于应收账款回丞不符合金额28000元低 于可容忍错报，注册会计师李浩认为应收账款 得到了公允反映
收到积极式回函证相符的有88笔，共计36万 元，发现不符的有4笔，共计2万元，国地址错 误被邮局退回的有2笔，共计5万元；未回函或 收到消极式回函确认无误的有240笔，共计 32000元，回函发现不符的有40笔，共计8000 元。由于应收账款回函不符合金额28000元低 于可容忍错报，注册会计师李浩认为应收账款 得到了公允反映
函证方式 相关内部控制无效 申计实务中，函证的内容通常涉及下列账户 余额或其他信息： 应收账款、银行存款、短期投资、应收票 据、个是应收款、预付账款、由其它单位代 为保否加工或者销售的存货、长期投资、 委托必、应付账款、预收账款、保证抵押 函证方式 或质须或有事项、重大或异常的交易 里人阳应TK 涉及大量小余额账户 协调：综合运用积极式和消极式函证。对大金额账项采 用积极式函证；对于小金额则采用消极式函证。 者不认真对待函证
审计实务中，函证的内容通常涉及下列账户 余额或其他信息： 应收账款、银行存款、短期投资、应收票 据、其它应收款、预付账款、由其它单位代 为保管、加工或者销售的存货、长期投资、 委托贷款、应付账款、预收账款、保证抵押 或质押、或有事项、重大或异常的交易 是 否 必 须 回 函 协调：综合运用积极式和消极式函证。对大金额账项采 用积极式函证；对于小金额则采用消极式函证
函证范围 应收账款的重要性 应收账款明细账的数量 内控系统的强弱 函证范围 以前年度函证结果 检查风险对样本量影响 所采用的类型
丞证对象 金额较大的项目 账龄较长的项目 交易频繁期未余额较小项目 函证对象 重大关联方交易 重大或异常的项目 存在争议、舞弊或错误项目
逐证的控制 函证时间的控制 函证过程的控制 选择被询证者的控制 函证控 的制 不实施函证的控制 函证回丞的控制 函证评价的控制