第十章审计抽样和选择性测试方法 第一节 申计抽样概述 第二节 控制则试中抽样技术的应用 第三节 实质性程序中抽样技术的应用
第十章 审计抽样和选择性测试方法
第一节审计抽样概述 多审计抽样的含义 必获取审计证据时对审计抽详和其袍 选泽测试页冒方法的考皮 公对抽样风险和作抽样风险的考虑 必详本设计 >样本选取 样本结果评价
第一节 审计抽样概述
审计抽样的含义和种类 所有抽样单 元都有被选 阳人n合 审计 缺乏了解的项目 抽样 总体须目数量太大 审计 为了 逐项审查的成本太大 额或父易癸型的来 一特征 对某类交易或账 户余额中低于百 分之百的项目实 施审计程序
审计抽样的含义和种类 审计 抽样 对某类交易或账 户余额中低于百 分之百的项目实 施审计程序 审计测试的目的是 为了评价该账户余 额或交易类型的某 一特征 所有抽样单 元都有被选 取的机会 缺乏了解的项目 总体项目数量太大 逐项审查的成本太大
客观计量抽样风险。通过调整 审计抽样的会 样本规棋精确控制风险；但成 本高。对审计师的要求高 具 统计抽样 备 随机选取样本 抽样决 策依据 运用概率论评 审计 非统计抽样 价样本结果 样 发生 根据样本差错率 属性抽样 了解总 频率 推断总差错率 体特征 发生 根据样本差错额 变量抽样 金额 推断总差错额
审计抽样的含义和种类 审 计 抽 样 抽样决 策依据 了解总 体特征 统计抽样 非统计抽样 属性抽样 变量抽样 随机选取样本 运用概率论评 价样本结果 具 备 不 具 备 客观计量抽样风险，通过调整 样本规模精确控制风险; 但成 本高，对审计师的要求高 根据样本差错率 推断总差错率 根据样本差错额 推断总差错额 发生 金额 发生 频率
统计轴样写非统计抽样 确定测试目标 确定实现目标的程序 应审查多少项目 抽样 统计 非统计 抽样种类 运用模型确定样本规模 运用判断确定样本规模 (明确永认相关因素) (不明确永认相关因素) 随机选取有代 判断选取有代 表性的样本 表性的样本 应用审计程序 应用审计程序 运用统计法则和职业 运用判断评价 判断评价样本结果 样本结果 记录结果
统计抽样与非统计抽样 确定实现目标的程序 应审查多少项目 抽样种类 确定测试目标 运用模型确定样本规模 (明确承认相关因素) 运用判断确定样本规模 (不明确承认相关因素) 随机选取有代 表性的样本 应用审计程序 运用统计法则和职业 判断评价样本结果 判断选取有代 表性的样本 应用审计程序 运用判断评价 样本结果 记录结果 统计 非统计 抽 样
属性抽样与变量抽样 属性 定义：在精确度界限和 可靠程度一致的条件下，为 抽样 测试总体特征的发生频率 而采取的一种方法 划试种类：控制测试 目的：估计总体既定 计抽祥 双重 控制的偏差率（次数） 目的 抽样 定义：用来估计总体金 额而采取的一种方法 变量 测试种类：细节测试 目的：估计总体金额 抽样 或总体错报中的金额
属性抽样与变量抽样 定义:在精确度界限和 可靠程度一致的条件下,为 测试总体特征的发生频率 而采取的一种方法 测试种类：控制测试 目的：估计总体既定 控制的偏差率（次数） 定义:用来估计总体金 额而采取的一种方法 测试种类：细节测试 目的：估计总体金额 或总体错报中的金额
获取审计证据时对审计袖样和其他 选泽测赋须冒法的考麦 审计程序 审计抽样 其他选取测试项目方法 风险 一般情况 不考虑 不考虑 评估 双重目的 考虑 考虑 控制 书面证据 考虑 考虎 测试 其他情况 不考虑 不考虑 实质 细节测试 考虑 考虑 测试 分析程序 不考虑 不考虑
审计程序 审计抽样 其他选取测试项目方法 风险 一般情况 不考虑 不考虑 评估 双重目的 考虑 考虑 控制 书面证据 考虑 考虑 测试 其他情况 不考虑 不考虑 实质 细节测试 考虑 考虑 测试 分析程序 不考虑 不考虑
对其位选泽观测赋颅目方法的奢麦 其他选择测试项目方法 选取全部项目 选取特定项目 少量 存在 成本 大额 超过 获取 测试 可疑 以前 大额 特别 效益 关键 金额 信息 内控 异常 出错 项目 风险 原则 项目 项目 项目 项目 项目 项目 高管 非常 可疑 曾发 高度 人为 参与 规项 非正 生错 常项 误项 调整 其他 项目 项目 目 目 目 项目
其他选择测试项目方法 选取全部项目 选取特定项目 少量 大额 项目 存在 特别 风险 成本 效益 原则 大额 关键 项目 超过 金额 项目 获取 信息 项目 测试 内控 项目 高管 高度 参与 项目 非常 规项 目 可疑 非正 常项 目 曾发 生错 误项 目 人为 调整 项目 其他 项目 可疑 异常 项目 以前 出错 项目
某类交易或账户余领 是 是否所 有项目 选取全部项目 都重要 是 是否有 个别重 选取特定项目 大项目 否 剩余总 否 不实施任 体是否 何审计程 重大 序 是 是否需 否 实施分析程 要抽样 选取测弑项目 序等无孺抽 样的程序 的三种方法之 是 间的逻辑哭系 审计抽样
审计抽样 实施分析程 序等无需抽 样的程序 是 是否需 否 要抽样 是 剩余总 体是否 重大 是否有 个别重 大项目 选取特定项目 是 否 某类交易或账户余额 是否所 有项目 都重要 选取全部项目 是 否 不实施任 何审计程 序 否 选取测试项目 的三种方法之 间的逻辑关系
对抽样风险和非抽样风险的考虑 抽样 风险 根据样本得出的结 论与对总体全部项 目实施相同程序得 出的结论存在差异 的可能性 非抽样 风险 由于某些与样本规 模无关的因素而导 致得出错误结论的 可能性
对抽样风险和非抽样风险的考虑 抽样 风险 非抽样 风险 根据样本得出的结 论与对总体全部项 目实施相同程序得 出的结论存在差异 的可能性 由于某些与样本规 模无关的因素而导 致得出错误结论的 可能性