第十章审计抽样知选择性测狱方法 第一节 审计柚样概述 第二节 控制则试中抽样技术的应用 第三节 实质性程序中抽样技术的应用
第十章 审计抽样和选择性测试方法
样本设计 审计程 审计对 象觉陈 抛样 序目标 与分层 单元 误差构 可棕思 狈期总 成条序 误差 体误差
样本设计
审计程序目标 控制 评价控制是否有效执行 测试 计程序目标 细节 测试 确定相关认定是否存在错报
审计程序目标
审计对象冠体和分层 适当 审计 定义总 确定抽样 性 标 体属性 总体范围 完整 全都 计对象总体和分层 业务的类型 账户余额大小 分层 须目的重要性 降低变异性， 内部控制强弱 提高审计效率
审计对象总体和分层
抽样单元 控制 一份文件 被测试的控制 测试 一个记录 抽样 单元 账户余额 细节 审计目标和审 交易记录 测试 测试 计程序的性质 货币单位 目标 金额加权选样
抽样单元 金额加权选样
误差的构成奈件 识别 误差 控制 控制 测试 偏差 定义 误差 细节 错报 审计 测试 目标
误差的构成条件
计划评估的控制有效性 可容忍偏差率 高 3%-7% 可容忍 中 6%-12% 低 11%-20% 最低 无需测试 控制 可容炙偏 认定层次童大错报 测试 差率 风险评估基础之上 可容忍 误差 细节 可容忍错 重要性水平评估评 测试 报金额 估基础之上 可容思三计划的可 未更正的 可能 误差 容思错报 已知错报 错报
可容忍误差 计划评估的控制有效性 可容忍偏差率 高 3%-7% 中 6%-12% 低 11%-20% 最低 无需测试 可容忍 误差 计划的可 容忍错报 未更正的 已知错报 可能 错报
预期冠体误差 前期审计所发现 的误差 被审计单位的经 控制 总体误 营环境的变化 被审计单位的经 测试 差率 济业务变化 预期总 对内部控制的评 价 体误差 分析性程序的结 细节 预计误 果 抽取少量项目的 测试 差额 检查结果 有助于设计审计 样本确定样本量
预期总体误差
各因素对样本没计的影响 因素 对样本的影响 审计目标 决定样本范围 审计对象总体 (很小) 与样本量成正比（影响很小） 抽样单元 与样本量成正比 可容忍误差 与样本量成反比 预计总体误差 与样本量成正比 总体变异性 与样本量成正比，通过分层优化
各因素对样本设计的影响 因素 对样本的影响 审计目标 决定样本范围 审计对象总体（很小） 与样本量成正比（影响很小） 抽样单元 与样本量成正比 可容忍误差 与样本量成反比 预计总体误差 与样本量成正比 总体变异性 与样本量成正比，通过分层优化
样本选取 随机C 数选 对应 随机 选号 选取 样 关系 起点 路线 样本 祥 系统 等距 选样 选样 选取 选取 选样 选样 间距 起点 样本 随意 任意 选取 总体一样本 选样 选样 样本 规模· 规模
样本选取