第四章职业责任和法律责任 第一节职业责任 第二节法律责任 第三节避免法律诉讼的对策
第四章 职业责任和法律责任 第一节 职业责任 第二节 法律责任 第三节 避免法律诉讼的对策
第一节职业责任 本节主要内容： ”关于职业责任的几个概念 ~发现错误和舞弊的责任 ~揭露违反法规行为的责任
第一节 职业责任 本节主要内容： ❖ 关于职业责任的几个概念 ❖ 发现错误和舞弊的责任 ❖ 揭露违反法规行为的责任
第一节职业责任 关于职业责任的几个概念 ”对财务报表的责任 ”审计失败 ”企业经营失败 ·审计风险
第一节 职业责任 ——关于职业责任的几个概念 ❖ 对财务报表的责任 ❖ 审计失败 ❖ 企业经营失败 ❖ 审计风险
第一节职业责任 发现错误与舞弊的责任 ”错误与舞弊的概念 ”发现错误与舞弊的责任
第一节 职业责任 ——发现错误与舞弊的责任 ❖ 错误与舞弊的概念 ❖ 发现错误与舞弊的责任
第一节职业责任 揭露违反法规行为的责任 ·违反法律法规行为的含义 ”发现违反法律法规行为的责任
第一节 职业责任 ——揭露违反法规行为的责任 ❖ 违反法律法规行为的含义 ❖ 发现违反法律法规行为的责任
第二节法律责任 本节主要内容： ”注册会计师法律责任的成因和种类 ”外国注册会计师的法律责任 ·中国注册会计师的法律责任
第二节 法律责任 本节主要内容： ❖ 注册会计师法律责任的成因和种类 ❖ 外国注册会计师的法律责任 ❖ 中国注册会计师的法律责任
第二节法律责任 注册会计师法律责任的成因和种类 ·注册会计师法律责任的成因 》变化中的法律环境 被审计单位的责任 >注册会计师的责任
第二节 法律责任 ——注册会计师法律责任的成因和种类 ❖ 注册会计师法律责任的成因 ➢ 变化中的法律环境 ➢ 被审计单位的责任 ➢ 注册会计师的责任
第二节法律责任 注册会计师法律责任的成因和种类 注册会计师法律责任 1.违约 审计人员的违约可能是由于在合同规 定的时间内未能完成预定的合同内容， 可能是违反了合同中规定的保密条款 ， 也可能是提供的服务质量未能达到委托 方的要求
第二节 法律责任 ——注册会计师法律责任的成因和种类 注册会计师法律责任 1．违约 审计人员的违约可能是由于在合同规 定的时间内未能完成预定的合同内容， 可能是违反了合同中规定的保密条款， 也可能是提供的服务质量未能达到委托 方的要求
2.过失。过失的产生源于审计人员在 从事审计业务时缺乏应有的职业谨慎。 3.欺诈。欺诈又被称为舞弊，在法 律学上的定义是以欺骗或坑害他人为目 的一种故意的错误行为。欺诈者的共同 特点是有不良动机，而审计人员的欺诈 行为往往是为了得到不正当利益，与委 托方串通所致。 4.没有过失、普通过失、 重大过失和 欺诈的确定
2．过失。过失的产生源于审计人员在 从事审计业务时缺乏应有的职业谨慎。 3．欺诈。 欺诈又被称为舞弊，在法 律学上的定义是以欺骗或坑害他人为目 的一种故意的错误行为。欺诈者的共同 特点是有不良动机，而审计人员的欺诈 行为往往是为了得到不正当利益，与委 托方串通所致。 4．没有过失、普通过失、重大过失和 欺诈的确定
审计责任的判断 错误没有查出】 是 没有过失 否 重大吗 :否 是 是 符合性测试是否 可能发现 内部控制是否失效一 是 否 普通过失 是 是否运用了实质性 测试程序 动 是 是否有欺骗动机 欺诈] 及 重大过失
审计责任的判断 没有过失 否 是 是