支付它的账单。如果有谁分析一下格兰特公司的现金流量,就会发现现金的短缺非常明显。 以上重编的现金流量表的第7行清楚地说明公司的经营活动以令人吃惊的速度流失现金 WT.格兰特号”快速的沉没了 在格兰特公司破产之前,公司未被要求将现金流量表包括在年度报告之中。在格兰特事 件之后,投资者、债权人和会计职业界认识到净收益不是衡量企业经营成功的唯一尺度。毕 竟公司要用现金来支付它的账单,而不是收益。如我们在本书中所见,现金流量表和收益表 与资产负债表一样,也是一张基本财务报表。 在以前的章节,在涉及到有关问题时,如应收账款、存货、固定资产、长期负债等等, 我们都对现金流量进行了分析。但我们从没有完整的讨论现金流量表。这将在本章中进行。 我们的目标是从介绍开始,直到完成现金流量分析和说明如何编制现金流量表。我们从说明 财务会计准则委员会(FASB)推荐的报表格式开始。该报表非常清晰,因而被称为直接法 本章以另一种更为普通的现金流量表格式一一间接法一一作为结束。在学习完本章之后,你 应该对你分析可能碰到的任何一家公司的现金流量的能力充满自信 现金流量表:基本概念 资产负债表报告公司期末的现金余额。通过察看连续两期的资产负债表,你就能够发现 当期的现金时增加了还是减少了。但是资产负债表没有指出现金余额为什么发生变动。收益 表报告收入、费用和净收益一一现金来源和使用的线索一一但收益表并不说明现金为什么增 加或减少? 现金流量表报告会计主体在一定期间的现金流量一一现金收入和现金支出。换句话说, 该报表说明现金从哪里来,是如何使用的。它说明现金余额变动的原因。现金流量表涉及一 个时间跨度,因而时间署为“年度止于XXX”或“月度止于XXX”。图表12-1说明了财务 报表的时间关系 图表12-1财务报表的时间关系 20X1年12月31日 20X2年12月31 (时点) (时段) 日 (时点) 收益表 资产负债表 留存收益表资产负债表 见金流量表 现金流量表纵览 现金流量表是为以下目的服务的: 1.预计未来的现金流量。在很多情况下,过去的现金收入和支出是将来现金 收入和支出的很好的估计值 2.评价管理决策。如果经理人员做出明智的投资决策,那么他们的公司就会支付它的账单。如果有谁分析一下格兰特公司的现金流量，就会发现现金的短缺非常明显。 以上重编的现金流量表的第 7 行清楚地说明公司的经营活动以令人吃惊的速度流失现金。 “W. T. 格兰特号”快速的沉没了。 在格兰特公司破产之前，公司未被要求将现金流量表包括在年度报告之中。在格兰特事 件之后，投资者、债权人和会计职业界认识到净收益不是衡量企业经营成功的唯一尺度。毕 竟公司要用现金来支付它的账单，而不是收益。如我们在本书中所见，现金流量表和收益表 与资产负债表一样，也是一张基本财务报表。 在以前的章节，在涉及到有关问题时，如应收账款、存货、固定资产、长期负债等等， 我们都对现金流量进行了分析。但我们从没有完整的讨论现金流量表。这将在本章中进行。 我们的目标是从介绍开始，直到完成现金流量分析和说明如何编制现金流量表。我们从说明 财务会计准则委员会（FASB）推荐的报表格式开始。该报表非常清晰，因而被称为直接法。 本章以另一种更为普通的现金流量表格式——间接法——作为结束。在学习完本章之后，你 应该对你分析可能碰到的任何一家公司的现金流量的能力充满自信。 现金流量表：基本概念 资产负债表报告公司期末的现金余额。通过察看连续两期的资产负债表，你就能够发现 当期的现金时增加了还是减少了。但是资产负债表没有指出现金余额为什么发生变动。收益 表报告收入、费用和净收益——现金来源和使用的线索——但收益表并不说明现金为什么增 加或减少？ 现金流量表报告会计主体在一定期间的现金流量——现金收入和现金支出。换句话说， 该报表说明现金从哪里来，是如何使用的。它说明现金余额变动的原因。现金流量表涉及一 个时间跨度，因而时间署为“年度止于 XXX”或“月度止于 XXX”。图表 12-1 说明了财务 报表的时间关系。 图表 12-1 财务报表的时间关系 20X1 年 12月 31 日 （时点） 截止 20X2 年 12 月 31 日的年度 （时段） 20X2 年 12 月 31 日 （时点） 资产负债表 收益表 留存收益表 现金流量表 资产负债表 现金流量表纵览 现金流量表是为以下目的服务的： 1. 预计未来的现金流量。在很多情况下，过去的现金收入和支出是将来现金 收入和支出的很好的估计值。 2. 评价管理决策。如果经理人员做出明智的投资决策，那么他们的公司就会