第七章负债 本章考情分析 本章2002年试题的分数为5分,2003年未出考题,2004年试题的分数为35分 从近三年的试题看,本章试题的分数不高。试题的题型为单项选择题、多项选择题和计算及会计处理 题。客观题考核的是可转换公司债券转换时资本公积的计算和税金的会计处理。计算及会计处理题考核的 是可转换公司债券的会计处理 和2004年版教材相比,本章变动的主要内容是"应付股利"的核算。 针对2005年考试,考生应关注的主要内容有: (1)发行债券利息费用和溢折价的计算 (2)可转换公司债券的核算 (3)税金的会计处理等 第一节流动负债 应付账款 (一)应付账款一般按应付金额入账,而不按到期应付金额的现值入账。如果购入的资产在形成一笔 应付账款时是带有现金折扣的,应付账款入账金额的确定按发票上记载的应付金额的总值记账。在这种方 法下,应按发票上记载的全部应付金额,借记有关科目,贷记"应付账款"科目,获得的现金折扣,冲减财 务费用。 (二)企业将应付账款划转出去,或者确实无法支付的应付账款,直接转入资本公积。 二、应付票据的核算 开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的,应在票据到期时,将"应付票据"账面余额转入应付 账款"科目 三、应交税金 (一)增值税 1.一般纳税企业的账务处理 (1)科目设置 ①应交税金应交增值税: ②应交税金未交增值税 (2)销项税额 (3)进项税额 (4)进项税额转出 (5)已交税金 P143例3:某企业为增值税一般纳税人,本期收购农业产品,实际支付的价款为200万元,收购的农 业产品己验收入库,款项已经支付。企业应做如下会计处理(该企业采用计划成本进行日常材料核算。原 材料入库分录略) 进项税额=200×13%=26(万元) 借:物资采购 1740000 应交税金-应交增值税(进项税额)260000 贷:银行存款 2000000 P144例5:甲公司为增值税一般纳税人,本期以原材料对乙公司投资,双方协议按成本作价。该批原 材料的成本200万元,计税价格为220万元。假如该原材料的增值税税率为17%。根据上述经济业务,甲 乙(假如甲、乙公司原材料均采用实际成本进行核算)企业应分别作如下会计处理 甲公司 对外投资转出原材料计算的销项税额=220×17%=374(万元) 借:长期股权投资 2374000第 七 章 负 债 本章考情分析 本章 2002 年试题的分数为 5 分，2003 年未出考题，2004 年试题的分数为 3.5 分。 从近三年的试题看，本章试题的分数不高。试题的题型为单项选择题、多项选择题和计算及会计处理 题。客观题考核的是可转换公司债券转换时资本公积的计算和税金的会计处理。计算及会计处理题考核的 是可转换公司债券的会计处理。 和 2004 年版教材相比，本章变动的主要内容是"应付股利"的核算。 针对 2005 年考试，考生应关注的主要内容有： （1）发行债券利息费用和溢折价的计算； （2）可转换公司债券的核算； （3）税金的会计处理等。 第一节 流动负债 一、应付账款 （一）应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。如果购入的资产在形成一笔 应付账款时是带有现金折扣的，应付账款入账金额的确定按发票上记载的应付金额的总值记账。在这种方 法下，应按发票上记载的全部应付金额，借记有关科目，贷记"应付账款"科目，获得的现金折扣，冲减财 务费用。 （二）企业将应付账款划转出去，或者确实无法支付的应付账款，直接转入资本公积。 二、应付票据的核算 开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，应在票据到期时，将"应付票据"账面余额转入"应付 账款"科目。 三、应交税金 （一）增值税 1.一般纳税企业的账务处理 （1）科目设置 ①应交税金-应交增值税； ②应交税金-未交增值税 （2）销项税额 （3）进项税额 （4）进项税额转出 （5）已交税金 P143 例 3：某企业为增值税一般纳税人，本期收购农业产品，实际支付的价款为 200 万元，收购的农 业产品已验收入库，款项已经支付。企业应做如下会计处理（该企业采用计划成本进行日常材料核算。原 材料入库分录略）： 进项税额＝200×13％＝26（万元） 借：物资采购 1740000 应交税金--应交增值税（进项税额）260000 贷：银行存款 2000000 P144 例 5：甲公司为增值税一般纳税人，本期以原材料对乙公司投资，双方协议按成本作价。该批原 材料的成本 200 万元，计税价格为 220 万元。假如该原材料的增值税税率为 17％。根据上述经济业务，甲、 乙（假如甲、乙公司原材料均采用实际成本进行核算）企业应分别作如下会计处理： 甲公司： 对外投资转出原材料计算的销项税额＝220×17％＝37.4（万元） 借：长期股权投资 2374000