贷:原材料 2000000 应交税金-应交增值税(销项税额)374000 乙公司 收到投资时,视同购进处理 原材料 2000000 应交税金-应交增值税(进项税额)374000 贷:实收资本 2374000 P145例6:某企业为增值税一般纳税人,本期购入一批材料,增值税专用发票上注明的增值税额为20.4 万元,材料价款120万元。材料已入库,货款已经支付(假如该企业材料采用实际成本进行核算)。材料入 库后,该企业将该批材料全部用于工程建设项目。根据该项经济业务,企业可作如下会计处理: (1)材料入库时: 借:原材料 应交税金-应交增值税(进项税额)204000 贷:银行存款 1404000 (2)工程领用材料时 借:在建工程 1404000 贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出)204000 原材料 1200000 【例题1】企业当月交纳当月增值税,应通过()科目核算 A.应交税金一一应交增值税(转出未交增值税) B应交税金一一未交增值税 C.应交税金一一应交增值税(转出多交增值税) D应交税金一一应交增值税(已交税金) 【答案】D 6)转出多交增值税和未交增值税的账务处理 在"应交税金"科目下设置"未交增值税”明细科目,核算月末转入的当月未交或多交的增值税,同时,在 应交税金一应交增值税"科目下设置"转出未交增值税″和"转岀多交增值税″专栏 举例说明如下(假定下列例子均是独立的,并且无期初余额) ①若本月发生的增值税销项税额为10万元,进项税额为8万元,则月末应编制如下会计分录: 借:应交税金-应交增值税(转出未交增值税)2 贷:应交税金-未交增值税 ②若本月发生的增值税销项税额为10万元,进项税额为11万元,则月末不需编制会计分录,此时 应交税金-应交增值税账户有借方余额1万元,属于尚未抵扣的增值税。 ③若本月发生的增值税销项税额为10万元,进项税额为8万元,已交税金3万元(当月交纳当月增值 税在已交税金明细科目核算),则月末应编制如下会计分录: 借:应交税金-未交增值税1 贷:应交税金-应交增值税(转出多交增值税)1 ④若本月发生的增值税销项税额为10万元,进项税额为12万元,已交税金3万元(当月交纳当月增 值税在已交税金明细科目核算),则月末应编制如下会计分录 借:应交税金-未交增值税3 贷:应交税金-应交增值税(转出多交增值税)3 注:此题转出多交的增值税只有3万元,而不是5万元 2.小规模纳税企业的会计处理 PI4例4:某工业生产企业核定为小规模纳税人,本期购λ原材料,按照增值税专用发票上记载的原贷：原材料 2000000 应交税金--应交增值税（销项税额）374000 乙公司： 收到投资时，视同购进处理 借：原材料 2000000 应交税金--应交增值税（进项税额）374000 贷：实收资本 2374000 P145 例 6：某企业为增值税一般纳税人，本期购入一批材料，增值税专用发票上注明的增值税额为 20.4 万元，材料价款 120 万元。材料已入库，货款已经支付（假如该企业材料采用实际成本进行核算）。材料入 库后，该企业将该批材料全部用于工程建设项目。根据该项经济业务，企业可作如下会计处理： （1）材料入库时： 借：原材料 1200000 应交税金--应交增值税（进项税额） 204000 贷：银行存款 1404000 （2）工程领用材料时 借：在建工程 1404000 贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出） 204000 原材料 1200000 【例题 1】企业当月交纳当月增值税，应通过（ ）科目核算。 A.应交税金－－应交增值税（转出未交增值税） B.应交税金－－未交增值税 C.应交税金－－应交增值税（转出多交增值税） D.应交税金－－应交增值税（已交税金） 【答案】D （6）转出多交增值税和未交增值税的账务处理 在"应交税金"科目下设置"未交增值税"明细科目，核算月末转入的当月未交或多交的增值税，同时，在 "应交税金---应交增值税"科目下设置"转出未交增值税"和"转出多交增值税"专栏。 举例说明如下（假定下列例子均是独立的，并且无期初余额）： ①若本月发生的增值税销项税额为 10 万元，进项税额为 8 万元，则月末应编制如下会计分录： 借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税） 2 贷：应交税金-未交增值税 2 ②若本月发生的增值税销项税额为 10 万元，进项税额为 11 万元，则月末不需编制会计分录，此时" 应交税金-应交增值税"账户有借方余额 1 万元，属于尚未抵扣的增值税。 ③若本月发生的增值税销项税额为 10 万元，进项税额为 8 万元，已交税金 3 万元（当月交纳当月增值 税在已交税金明细科目核算），则月末应编制如下会计分录： 借：应交税金-未交增值税 1 贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税） 1 ④若本月发生的增值税销项税额为 10 万元，进项税额为 12 万元，已交税金 3 万元（当月交纳当月增 值税在已交税金明细科目核算），则月末应编制如下会计分录： 借：应交税金-未交增值税 3 贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税） 3 注：此题转出多交的增值税只有 3 万元，而不是 5 万元。 2.小规模纳税企业的会计处理 P144 例 4：某工业生产企业核定为小规模纳税人，本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载的原