针对财务报表层次的重大错报风险 战路上的应对 1.向项目组成员强调在审计中保持职业怀疑态度 2.分派更有经验的或具有特殊技能的注册会计师，或利用专家的工作。 3.提供更多的督导。 4.在设计进一步审计程序时，应当注意某些程序不被管理层预见或事先了解。 5对拟实施宙计程序的性质、时间和范围作出总体修改 (二)进一步审计程序 针对认定层次重大错报风险 战术上的应对 1进一步市计程序的总体方案 (1)实质性方案 注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主。 (2)综合性方案 实施进一步审计程序将控制测试与实质性程序结合使用。 2进一步审计程序的性质 合理确定进一步审计程序的性质，这是应对认定层次重大错报风险最重要的方面。 通过实施控制测试以确定控制运行的有效性： 通过实随实质性程序以发现各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报 3.进 一步审计程序的时间 注册会计师何时实施进一步审计程序： 审计证据适用的期间或时点。 注册会计师可以在期中或期末及期后实施进一步审计程序。 何时实施审计程序需要注册会计师根据审计的具体情况，运用职业判断来确定 4.进一步审计程序的范围 实施讲一步审计程序的数量 如：抽取的样本量、对某项控制活动的观察次数等 (三)针对特别风险实施的程序 1.了解被审计单位是否针对特别风险设计和实施了控制，评价相关控制设计是否合理、是否 得到执行 2.如果拟信赖针对特别风险的内部控制，注册会计师应进行控制测试，以确定控制运行是 否有效。 3.注册会计师应当专门针对特别风哈实施实质性程序 4.如果针对特别风险仅实施实质性程序， 注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实 质性分析程序结合使用 ，以获取充分 适当的审计证据 (四)修正认定层次重大错报风险的评估 完成审计工作前，注册会计师应根据实施进一步审计程序发现的错报或控制执行偏差，对所 获取的审计证据进行评价，修正认定层次重大错报风险的评估结果 三、与管厚和治理厚的沟通 1.注册会 应注 的 审计单位内部控制设计或执行方面的重大缺陷及时与管理层 或治理层沟通，可采取管理建议书的形式。 2注册会计师应就审计工作中遇到的重大困难以及可能产生的影响与治理层及时进行沟通。 第三节终结阶段-针对财务报表层次的重大错报风险 -战略上的应对 1.向项目组成员强调在审计中保持职业怀疑态度。 2.分派更有经验的或具有特殊技能的注册会计师，或利用专家的工作。 3.提供更多的督导。 4.在设计进一步审计程序时，应当注意某些程序不被管理层预见或事先了解。 5.对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 （二）进一步审计程序 针对认定层次重大错报风险 战术上的应对 1 进一步审计程序的总体方案 （1）实质性方案 注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主。 （2）综合性方案 实施进一步审计程序将控制测试与实质性程序结合使用。 2.进一步审计程序的性质 合理确定进一步审计程序的性质，这是应对认定层次重大错报风险最重要的方面。 通过实施控制测试以确定控制运行的有效性； 通过实施实质性程序以发现各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报 3.进一步审计程序的时间 注册会计师何时实施进一步审计程序; 审计证据适用的期间或时点。 注册会计师可以在期中或期末及期后实施进一步审计程序。 何时实施审计程序需要注册会计师根据审计的具体情况，运用职业判断来确定。 4.进一步审计程序的范围 实施进一步审计程序的数量 如:抽取的样本量、对某项控制活动的观察次数等。 （三）针对特别风险实施的程序 1.了解被审计单位是否针对特别风险设计和实施了控制，评价相关控制设计是否合理、是否 得到执行。 2.如果拟信赖针对特别风险的内部控制，注册会计师应进行控制测试，以确定控制运行是 否有效。 3.注册会计师应当专门针对特别风险实施实质性程序。 4.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实 质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。 （四）修正认定层次重大错报风险的评估 完成审计工作前，注册会计师应根据实施进一步审计程序发现的错报或控制执行偏差,对所 获取的审计证据进行评价，修正认定层次重大错报风险的评估结果 三、与管理层和治理层的沟通 1.注册会计师应就注意到的被审计单位内部控制设计或执行方面的重大缺陷及时与管理层 或治理层沟通，可采取管理建议书的形式。 2.注册会计师应就审计工作中遇到的重大困难以及可能产生的影响与治理层及时进行沟通。 第三节 终结阶段