一般来讲,企业的应收账款符合下列条件之一的,应确认为坏账: (1)债务人死亡,以其遗产清偿后仍然无法收回 (2)债务人破产,以其破产财产清偿后仍然无法收回 (3)债务人较长时间内未履行其偿债义务,并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性 极小 在确定坏账准备时的计提比例时,企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现 金流量等相关信息予以合理估计。除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不 大外(如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停 产而在短时间内无法偿付债务等,以及3年以上的应收款项),下列情况不能全额提取坏账准备: 1当年发生的应收款项 2计划对应收款项进行重组 3与关联方发生的应收款项 需要说明的是,上述规定并不意味着企业对与关联方之间发生的应收款项可以不计提坏账准 4其他已逾期,但无确凿证据表明不能收回的应收款项。 企业的预付账款,如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等 原因已无望再收到所购货物的,应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款,并按规定计提坏 账准备。 企业持有的未到期应收票据,如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时,应将其 账面余额转入应收账款,并计提相应的坏账准备。 注意:往来款项中的应收账款和其他应收款应计提坏账准备。 【例题8】下列各项中,属于《企业会计制度》规定的将应收款项确认为坏账的条件有() A债务人破产或者死亡,以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回 B债务人逾期未履行其偿债义务,且具有明显特征表明无法收回或收回的可能性极小 C.债务人到期未履行其偿债义务,并要求债务重组 D债务人认为无法偿还 E计划对应收账款进行重组 【答案】AB (二)坏账损失的会计处理 坏账损失的核算方法有直接转销法和备抵法两种。企业会计制度规定,企业只能采用备抵法 核算坏账损失 企业采用备抵法进行坏账核算时,首先应按期估计坏账损失,计入管理费用,实际发生坏账 时,冲减计提的坏账准备金。 【例题9】下列内容中,应在"坏账准备"账户贷方反映的有() A提取的坏账准备 B收回已确认为坏账并转销的应收账款 C.发生的坏账损失 D冲回多提的坏账准备 E债务重组冲减的应收账款计提的坏账准备 【答案】AB 估计坏账损失的方法有余额百分比法、账龄分析法、赊销百分比法和个别认定法等 (1)余额百分比法:期末按应收款项余额一定比例计算的金额为本期坏账准备期末贷方余 1111 一般来讲，企业的应收账款符合下列条件之一的，应确认为坏账： （1）债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回； （2）债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回； （3）债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性 极小。 在确定坏账准备时的计提比例时，企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现 金流量等相关信息予以合理估计。除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不 大外（如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停 产而在短时间内无法偿付债务等，以及 3 年以上的应收款项），下列情况不能全额提取坏账准备： 1.当年发生的应收款项； 2.计划对应收款项进行重组； 3.与关联方发生的应收款项； 需要说明的是，上述规定并不意味着企业对与关联方之间发生的应收款项可以不计提坏账准 备。 4.其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。 企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等 原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏 账准备。 企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其 账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。 注意：往来款项中的应收账款和其他应收款应计提坏账准备。 【例题 8】下列各项中，属于《企业会计制度》规定的将应收款项确认为坏账的条件有（ ）。 A.债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回 B.债务人逾期未履行其偿债义务，且具有明显特征表明无法收回或收回的可能性极小 C.债务人到期未履行其偿债义务，并要求债务重组 D.债务人认为无法偿还 E.计划对应收账款进行重组 【答案】AB （二）坏账损失的会计处理 坏账损失的核算方法有直接转销法和备抵法两种。企业会计制度规定，企业只能采用备抵法 核算坏账损失。 企业采用备抵法进行坏账核算时，首先应按期估计坏账损失，计入管理费用，实际发生坏账 时，冲减计提的坏账准备金。 【例题 9】下列内容中，应在"坏账准备"账户贷方反映的有（ ）。 A.提取的坏账准备 B.收回已确认为坏账并转销的应收账款 C.发生的坏账损失 D.冲回多提的坏账准备 E.债务重组冲减的应收账款计提的坏账准备 【答案】AB 估计坏账损失的方法有余额百分比法、账龄分析法、赊销百分比法和个别认定法等。 （1）余额百分比法：期末按应收款项余额一定比例计算的金额为本期坏账准备期末贷方余 额