使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观可比的基础上,更好地发挥预算控 制的作用 (二)编制弹性预算的基本原理 按照成本习性,固定费用在相关范围内总额保持不变,它不随业务量的变动 而变动,而变动费用总额则要随着业务量的变动而变动。这样,假定某项费用预 算总额为Y,固定费用部分为F,变动费用部分为v,预计生产量为X,每单位 生产量负担变动成本为B,则有关费用同生产量之间的基本关系式为 Y=F+V=F+BX 可见,弹性预算是根据成本收入等)同生产经营活动之间的数量关系,按照 系列生产经营活动水平编制的。只要费用收入等)同生产量之间的数量关系不 变,弹性预算就可连续使用一个时期。因此,在编制弹性预算时,只需将变动费 用部分按业务量的变动加以调整即可(若明细项目中有属于混合成本的,则必须 先进行分解 弹性预算的编制步骤 1)选择(或确定)经营活动水平的计量标准 (2)确定不同情况下经营活动水平的范围,一般在正常生产能力的70% 110%之间,间隔一般为5%或10% (3)根据成本和产量之间的关系,分别计算确定变动成本、固定成本和混 合成本及其多个具体项目在不同经营活动水平范围内的计划成本: (4)通过一定的表格的形式加以汇总编制弹性预算。 现以制造费用预算为例,说明弹性预算的编制方法 某公司的生产能力利用程度在70%到110%之间变化,其相应的业务量工时 别为9730,11120,12510,13900,15290。相关范围内,固定性制造费用 数额不变,其组成为:管理人员工资3000元,折旧费10000元,保险费1600 元,财产税2080元,共计16680元。变动性制造费用在相关范围内的变动率为 2元/小时,其中:间接人工0.6元/小时:间接材料0.5元/小时:维修费02 元/小时:水电费04元/小时、固定资产租金0.3元/小时。区分五种不同的 业务量水平,可编制制造费用的弹性预算表 Y=F+BX=3000+10000+1600+2080+(0.6+0.5+02+0.4+0.3)X =16680+2X使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观可比的基础上，更好地发挥预算控 制的作用。 （二）编制弹性预算的基本原理 按照成本习性，固定费用在相关范围内总额保持不变，它不随业务量的变动 而变动，而变动费用总额则要随着业务量的变动而变动。这样，假定某项费用预 算总额为 Y，固定费用部分为 F，变动费用部分为 v，预计生产量为 X，每单位 生产量负担变动成本为 B，则有关费用同生产量之间的基本关系式为： Y＝F＋V＝F＋BX 可见，弹性预算是根据成本(收入等)同生产经营活动之间的数量关系，按照 一系列生产经营活动水平编制的。只要费用(收入等)同生产量之间的数量关系不 变，弹性预算就可连续使用一个时期。因此，在编制弹性预算时，只需将变动费 用部分按业务量的变动加以调整即可(若明细项目中有属于混合成本的，则必须 先进行分解)。 弹性预算的编制步骤： （1）选择（或确定）经营活动水平的计量标准 （2）确定不同情况下经营活动水平的范围，一般在正常生产能力的 70% 110%之间，间隔一般为 5%或 10%； （3）根据成本和产量之间的关系，分别计算确定变动成本、固定成本和混 合成本及其多个具体项目在不同经营活动水平范围内的计划成本； （4）通过一定的表格的形式加以汇总编制弹性预算。 现以制造费用预算为例，说明弹性预算的编制方法。 例： 某公司的生产能力利用程度在 70％到 110％之间变化，其相应的业务量工时 分别为 9 730，1 1120，12 510，13 900，15 290。相关范围内，固定性制造费用 数额不变，其组成为：管理人员工资 3 000 元，折旧费 10 000 元，保险费 1 600 元，财产税 2 080 元，共计 16 680 元。变动性制造费用在相关范围内的变动率为 2 元/小时，其中：间接人工 0.6 元／小时；间接材料 0.5 元／小时；维修费 0.2 元／小时；水电费 0.4 元／小时、固定资产租金 0.3 元／小时。区分五种不同的 业务量水平，可编制制造费用的弹性预算表 Y＝F＋BX＝3000＋10000＋1600＋2080＋（0.6+0.5+0.2+0.4+0.3）X ＝16680＋2 X