制卧价贸易+考 《管理会计》 作业 产品B:(1100000-1000000)×10%×300=3000000元（有利） 产品C:(1100000-1000000)×20%×2000=40000000元（有利） 销售数量总差异=35000000+3000000+40000000 =78000000元（有利） (3)销售组合差异 产品A实际销售比例=825000/1100000=75% 产品B实际销售比例=165000/1100000=15% 产品C实际销售比例=110000/1000000=10% 则销售组合差异： 产品A:1100000×(75%-70%)×500=27500000元（有利） 产品B:1100000×(15%-10%)×300=16500000元（有利） 产品C:1100000×(10%-20%)×2000=-220000000元（不利） 销售组合总差异=27500000+16500000一220000000 =-176000000元（不利） 销售总差异=销售数量总差异十销售组合总差异 =78000000-176000000=-98000000元（不利） (4)虽然三种产品的实际销售总量比预计销售总量多，产生有利的销售数量差异7800 万元，但由于单位贡献边际较高的C产品的实际销售量没有达到预定目标，销售比例比预 算下降10%，产生不利的销售组合差异22000万元，最终导致不利的销售差异9800万元。 由此可见，销售差异不仅与销售量有关，还取决于销售比例。该计算机制造公司如果能进一 步开拓C产品的销售市场将获得更多的利润。 5、 依据上题的数据编制预算单位组合贡献边际计算表 预算单位组合贡献边际 (单位：元) 预算单位 实际销 实际单位组 预算销 预算单位组 产品 贡献边际 售比例 合贡献边际 售比例 合贡献边际 (1) (2) (1)×(2) (3) (1)×(3) A 500 75% 375 70% 350 B 300 15% 45 10% 30 Q 2000 10% 200 20% 400 总计 100% 620 100% 780 实际市场份额=1100000/6875000×100%=16% 预算市场份额为20% 市场规模差异=(6875000-5000000)×20%×780=292500000元（有利） 市场份额差异=6875000×(16%一20%)×780=-214500000元（不利） 销售数量总差异=市场规模差异+市场份额差异 =292500000-214500000 =78000000元（有利） 5《管理会计》 作业 产品 B：（1 100 000－1 000 000）×10%×300＝3 000 000 元（有利） 产品 C：（1 100 000－1 000 000）×20%×2 000＝40 000 000 元（有利） 销售数量总差异＝35 000 000＋3 000 000＋40 000 000 ＝78 000 000 元（有利） （3）销售组合差异 产品 A 实际销售比例＝825 000/1 100 000＝75% 产品 B 实际销售比例＝165 000/1 100 000＝15% 产品 C 实际销售比例＝110 000/1 000 000＝10% 则销售组合差异： 产品 A：1 100 000×（75%－70%）×500＝27 500 000 元（有利） 产品 B：1 100 000×（15%－10%）×300＝16 500 000 元（有利） 产品 C：1 100 000×（10%－20%）×2 000 ＝－220 000 000 元（不利） 销售组合总差异＝27 500 000＋16 500 000－220 000 000 ＝－176 000 000 元（不利） 销售总差异＝销售数量总差异＋销售组合总差异 ＝78 000 000－176 000 000＝－98 000 000 元（不利） （4）虽然三种产品的实际销售总量比预计销售总量多，产生有利的销售数量差异 7 800 万元，但由于单位贡献边际较高的 C 产品的实际销售量没有达到预定目标，销售比例比预 算下降 10%，产生不利的销售组合差异 22 000 万元，最终导致不利的销售差异 9 800 万元。 由此可见，销售差异不仅与销售量有关，还取决于销售比例。该计算机制造公司如果能进一 步开拓 C 产品的销售市场将获得更多的利润。 5、 依据上题的数据编制预算单位组合贡献边际计算表 预算单位组合贡献边际 （单位：元） 产品 预算单位 贡献边际 （1） 实际销 售比例 （2） 实际单位组 合贡献边际 （1）×（2） 预算销 售比例 （3） 预算单位组 合贡献边际 （1）×（3） A 500 75% 375 70% 350 B 300 15% 45 10% 30 C 2 000 10% 200 20% 400 总计 100% 620 100% 780 实际市场份额＝1 100 000/6 875 000×100%＝16% 预算市场份额为 20% 市场规模差异＝（6 875 000－5 000 000）×20%×780＝292 500 000 元（有利） 市场份额差异＝6 875 000×（16%－20%）×780＝－214 500 000 元（不利） 销售数量总差异＝市场规模差异＋市场份额差异 ＝292 500 000－214 500 000 ＝78 000 000 元（有利） 5